Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживают ли с премии подоходный налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2023 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Премии и подоходный налог: правило обложения
Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.
На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.
Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:
- конкретные производственные результаты, нормы выработки;
- мастерство в профессии;
- достижения по службе;
- внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.
Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.
Статья 255 Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором. В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты.
Таким образом, для включения премии в расходы на оплату труда определены такие условия:
- Премия предусмотрена в договоре либо локальном акте, например, Положении о премировании работников. В договоре, коллективном либо трудовом, необходимо сделать ссылку на этот нормативный акт. А в самом документе необходимо установить определенные показатели, на основании которых эта премия будет назначаться, а также порядок ее начисления и выплаты.
- Премия выплачивается за трудовые показатели, результаты деятельности, достижения, мастерство. Другими словами, она должна иметь производственный характер. Какое название носит выплата, принципиального значения не имеет, равно как и то, является ли она периодической или разовой. Например, в расходах можно учесть как постоянную премию, которая является частью оплаты труда и начисляется в связи с его результатами, так и разовую поощрительную выплату за исполнение каких-то обязанностей или определенные достижения.
- Премия выплачивается на основании приказа руководителя.
- Премия выплачивается работнику, который выполнил условия премирования, что подтверждено документально. Это может быть служебная записка, расчет-обоснование или другой документ, который покажет, что сотрудник действительно получил высокие результаты труда или исполнил какие-то дополнительные обязанности. Например, если условием премирования является создание определенного количества продукции или отработка установленного количества рабочего времени, то из документа должно явно следовать, что работник в расчетном месяце такие условия выполнил.
Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами, то в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается. Примером являются премии ко дню рождения, к празднику (в том числе профессиональному), к выходу на пенсию и подобные. Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина (например, письма от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.13 № 03-04-06/8592), а также судебной практикой (например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011 и другие).
Определение даты получения дохода
Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:
- Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
- Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.
Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.
С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:
- ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
- премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.
Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.
Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:
- Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
- Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
- Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.
Изменения в подоходном налоге для премий и начислений физическим лицам
С января 2023 года в России вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения премий и разовых начислений физическим лицам. Эти изменения влияют на процесс рассчета налога, учета и отчетности, связанные с выплатами премий и начислениями.
Кратко о новых правилах налогообложения:
- Премия и разовая выплата признаются доходом физического лица и облагаются подоходным налогом.
- Ставка налога составляет 13% от суммы премии или разового начисления.
- Сроки уплаты налога определены законодательством и составляют 30 дней с момента выплаты премии или разового начисления.
- Базой для рассчета налога является сумма премии или разового начисления.
- Увольнение работника или его переход на другую работу не освобождает от уплаты налога.
Кому положена премия или разовая выплата?
Премия или разовая выплата может быть положена как сотрудникам, так и руководителям предприятия или организации. Конкретные условия и порядок выплаты премий определяются внутренними документами организации.
Как рассчитывается налог?
Налог рассчитывается исходя из суммы премии или разового начисления, умноженной на коэффициент 13%. Результат умножения является суммой налога, которую необходимо уплатить в Налоговую службу России в установленные сроки.
Пример расчета налога:
- Сумма премии: 100 000 рублей
- Коэффициент: 13%
- Размер налога: 13 000 рублей
Советы по оптимизации налогообложения:
- К основной зарплате добавляйте премии в определенные сроки, чтобы не пропустить выплату с учетом налоговых скидок и возможностей.
- Если возможно, выдавайте премии до декрета или увольнения работника, чтобы уменьшить размер налога.
- Рассмотрите возможности надбавок к зарплате вместо выплаты премий, чтобы увеличить размер налогового вычета.
Изменения в подоходном налоге для премий и начислений физическим лицам вступили в силу с 1 января 2023 года. Сохраняйте сроки и правильно рассчитывайте налоговые выплаты, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой отчетностью.
Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.
Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.
Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.
С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.
Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.
Премии должны быть предусмотрены в трудовом договоре
Расходы в виде премии за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия выплаты премии предусмотрены трудовыми договорами (контрактами).
В ст. 270 НК РФ отдельно приведены те премии, которые нельзя отнести к «принимаемым» расходам. К ним относятся:
- любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ);
- премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ).
Выплата премии авансом
Премирование работников авансом на практике может вызвать налоговые риски, поэтому прибегать к такому порядку начисления премий нежелательно. Налоговики могут попытаться снять такие премии из «принимаемых» расходов, поскольку премии должны начисляется за конкретные производственные результаты. Пока результата нет — не может быть и премии.
Определенная логика в этом есть, но все же мы считаем, что совсем снимать авансовую часть премии неправильно. Правильнее будет – отразить ее в расходах в том периоде, когда произведено начисление итоговой премии по результатам работы сотрудника. Иначе говоря, включать в расходы авансовую часть премии на дату ее выплаты не нужно, но позже ее можно отразить в расходах.
Такого подхода придерживается Минфин РФ. В письме ведомства от 06.05.2009 № 03-03-06/1/300 была рассмотрена ситуация, когда речь шла о премии по итогам работы за финансовый год, но до подведения итогов работнику были выплачены две части премии авансом, а в декабре − разница между выплаченными частями и общей суммой. Чиновники пояснили, что «расходы на выплату премии признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она начислена по итогам работы за финансовый год».
Изменения в подоходном налоге для премий и начислений физическим лицам с 2023 года
С 1 января 2023 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения премий и единовременных выплат. Эти изменения призваны упростить процедуру уплаты налогов и снизить налоговую нагрузку на работников.
Согласно новым правилам, к 2023 году подоходный налог с премий и единовременных выплат будет уплачиваться по единой ставке 15%. Ранее ставка подоходного налога с премий и начислений могла достигать 35%, что создавало значительную нагрузку на работников.
Данное изменение снижает налогообложение работников и способствует росту заработной платы. Упрощение процедуры уплаты налогов также поможет работодателям снизить административные расходы.
Для работников это означает большую защищенность и стимул к работе, поскольку они могут получить премию или разовую сумму без дополнительных налоговых вычетов.
Сбор в налоговом учете.
При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по премиям и единовременным выплатам в 2023 году необходимо учитывать любые налоговые льготы, которые могут применяться к полученному доходу.
Важно помнить, что налоговые льготы могут предоставляться в зависимости от ряда критериев, включая стаж работы, наличие детей, инвалидность, наличие членов семьи на иждивении и другие факторы.
Чтобы учесть налоговые льготы, следует обратиться к порядку и соответствующим нормативным документам, регулирующим эти условия. Они могут различаться в зависимости от категории налогоплательщика.
При расчете налоговых льгот необходимо учитывать такие факторы, как доход, налоговая база, допустимые виды и ставки налогообложения, определенные законодательством.
Учет налоговых преимуществ является важным этапом при расчете налога на прибыль по характеру премий и единовременных выплат с 2023 года. Это позволяет правильно определить размер налога с учетом всех применимых льгот и способствует справедливому распределению налога.
Действующее законодательство
Статья 210 НК РФ определяет, что доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, является любое получение денежных средств, имущества или встречное предоставление услуги, если иное не установлено НК РФ. Таким образом, премия, как денежное вознаграждение, подпадает под определение дохода.
Однако стоит отметить, что НК РФ предусматривает некоторые случаи, когда доходы не облагаются налогом. В частности, п. 1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что доходы, полученные в денежной форме, в размере, не превышающем сумму, установленную законодательством Российской Федерации о социальной защите населения, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, если размер премии не превышает установленную норму, то на ее сумму не будет начисляться подоходный налог. В противном случае, премия будет облагаться налогом согласно действующим ставкам и правилам налогообложения.
Последствия нарушения
Невыполнение обязанностей по уплате подоходного налога с дохода от премии может привести к негативным последствиям для налогоплательщика. Рассмотрим основные последствия нарушения:
- Штрафные санкции: Отсутствие уплаты подоходного налога либо его неправильное начисление и уплата может привести к наложению налоговых штрафов. Размер штрафа зависит от степени нарушения и может достигать значительных сумм.
- Уголовная ответственность: В случае умышленного уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности. Уголовная статья «Уклонение от уплаты налогов» предусматривает наказание в виде штрафа или лишения свободы.
- Ответственность за неправильное заполнение декларации: Если налогоплательщик неправильно заполнит декларацию о доходах, это также может повлечь за собой штрафные санкции. Важно тщательно проверять и корректно заполнять декларацию, чтобы избежать последствий.
- Усложнение контроля со стороны налоговых органов: Последствием нарушения уплаты налога может стать более строгий контроль со стороны налоговых органов. Налогоплательщику могут быть назначены проверки и дополнительные аудиты с целью выявления налоговых нарушений.
- Повышение риска для бизнеса: Несоблюдение налогового законодательства может привести к повышению риска для бизнеса. Налоговые органы могут принять меры по взысканию задолженности с привлечением к аресту или обложению бизнеса наложением ареста на имущество или счета компании.