Выплату по уходу за инвалидом поднимут с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплату по уходу за инвалидом поднимут с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Налог на доходы физических лиц

2. Пенсия приемного ребенка-инвалида

3. Возможность досрочной пенсии

4. Отпуск родителям ребенка-инвалида по ТК РФ

5. Размер льгот для ребенка инвалида

6. Кто может получить ежемесячную выплату

7. Предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

8. Дополнительные выходные за ребенком-инвалидом

9. Оплата 4-х дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом

10. Дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом

11. Как возместить в ФСС оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами

12. Положения трудового законодательства

13. Оплата 4 дня дополнительных выходных по уходу за ребенком инвалидом (документы) в 2022

14. Дополнительные выходные для родителей детей-инвалидов

15. Все о выплатах за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами

По данным Росстата, на 1 января 2022 года в России проживают более 11,3 млн людей с инвалидностью. В это число входят 729 тыс. детей-инвалидов и 1,3 млн взрослых инвалидов I группы. Таким образом, больше 2 млн российских граждан нуждаются в постоянном уходе. В это понятие входит все: от личной гигиены до питания, от медицинской помощи до организации досуга.

Налог на доходы физических лиц

В силу п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.

На протяжении длительного времени вопрос о том, применяется ли эта норма налогового законодательства к выплате среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, в соответствии со ст. 262 ТК РФ, был спорным. Чиновники давали отрицательный ответ. Однако в настоящее время вопрос решился в пользу налогоплательщиков. Президиум ВАС высказал мнение, что выплаты за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ, и налоговикам не осталось ничего иного, как согласиться:

– Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10;
– Письмо ФНС РФ от 11.12.2018 № БС-3-11/9358@.

В случае если работодатель удерживал НДФЛ с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных ст. 262 ТК РФ, работник вправе вернуть излишне удержанную сумму налога, представив работодателю соответствующее заявление.

Пенсия приемного ребенка-инвалида

Чтобы приемные родители или опекуны могли получать пенсию на подопечного ребенка-инвалида, им нужно обратиться в Пенсионный фонд РФ и предоставить стандартный список документов плюс приказ о назначении опеки или о создании приемной семьи.

Пока ребенок был в детском доме, государство платило ему пенсию, но она поступала на специальный счет в банке. Эти деньги опекуны и приемные родители получить не могут. Снять часть средств можно только с разрешения районного отдела опеки. Для этого нужно веская причина. Например, оплата срочного лечения, дорогостоящего лекарства или средств реабилитации.

После принятия ребенка в семью пенсия выплачивается на номинальный счет опекуна или приемного родителя. Для этого нужно открыть в любом банке номинальный счет и передать в Пенсионный фонд РФ его реквизиты.

Возможность досрочной пенсии

Государство также предусматривает возможность для воспитателей детей-инвалидов раньше срока отойти от трудовой жизни. Причем, время, которое человек тратил на уход за инвалидом, засчитывают в страховой срок на основании заявления. Правило такое: 1,8 пенсионных единиц за год.

Важно помнить, что гражданин сам обязан подумать об этой возможности и о том, нужно ли ему подобное включение в страховой стаж. Соответствующее заявление он обязан предъявлять самостоятельно — при личном визите в Пенсионный фонд или по генеральной доверенности. Если уход за отпрыском с ограниченными возможностями в силу каких-то факторов прекращен, заявление об этом нужно предоставить сразу, иначе ПФР все равно это выявит при проверке и обяжет гражданина вернуть выделенные ему финансы.

Итак, получается, что граждане с детьми-инвалидами фактически имеют ровно те же самые возможности, что и обычные сотрудники. К числу привилегий относится внеочередное получение двадцати восьмидневного отпуска, неоплачиваемые каникулы и оплачиваемые добавочные нерабочие дни. Специального второго оплачиваемого отдыха законодательством РФ не предусмотрено.

Отпуск родителям ребенка-инвалида по ТК РФ

За родителем малыша с ограниченными возможностями сохраняются все стандартные права. Это право на ежегодный отпуск с выплатами в соответствии со средней зарплатой сотрудника, выдаваемый в порядке очереди, оговоренной в графике отпусков. В 2015 году был издан ФЗ 13 июля 2015 г. № 242-ФЗ, на основании которого были внесены корректировки в ТК РФ. В частности, появилась новая статья 262.1, согласно которой у рассматриваемой категории, трудящихся появились добавочные гарантии:

Право взять обязательный отпуск в удобное время, если это требуется для ухода за малышами и подростками с ограниченными возможностями.
Право на добавочные выходные.

ВНИМАНИЕ! Данные гарантии касаются только родителей детей, не достигших совершеннолетия.

Размер льгот для ребенка инвалида

Когда статус ребенка-инвалида подтвержден, то рекомендуем не затягивать с подачей документов на получение льгот. Вот их примерный перечень:

Медицинская помощь. Бесплатная реабилитация и оснащение всем необходимым, согласно перечню №2347-р от 30.12.2005. В этом списке такие важные и дорогостоящие нужности, как инвалидная коляска, слуховой аппарат, бесплатное обеспечение лекарствами.
Льготы на транспорт. Не взимается плата за пользование городским транспортом, также у лица, сопровождающего ребенка. Пятидесятипроцентная скидка на авиабилеты, билеты РЖД. Не взимается плата за билеты при поездке к месту лечения (не чаще раза в год), также у сопровождающего лица.
Жилье. Первоочередное обеспечение жильем сирот по наступлению совершеннолетия, если человек может себя обслуживать самостоятельно, согласно индивидуальной программе инвалида.
Образование. Внеконкурсное зачисление в ВУЗы, техникумы и т. д.
Санаторно-курортное лечение. Лагеря для деток от семи до пятнадцати лет. Санаторий для деток от четырех до четырнадцати лет. Базы отдыха для малообеспеченных семей. Путевки предоставляются безвозмездно или с пятидесятипроцентной скидкой.

Кто может получить ежемесячную выплату

Оформить пособие может трудоспособный гражданин, который ухаживает за ребенком-инвалидом до 18 лет или инвалидом с детства 1 группы. Если у ребенка есть инвалидность 2-й или 3-й группы (либо же 1-й, но не с детства), то ежемесячное пособие по уходу платить не будут.

Требования к тому, кто осуществляет уход:

Возраст — старше 14 лет (это возраст наступления трудоспособности в России).
Ухаживающий не имеет никакого заработка из-за необходимости заботиться о подопечном.
Гражданин, осуществляющий уход, не оформлял пенсию по старости или же инвалидности.
Ухаживающий не получает пособие по безработице.
ЛОУ и его подопечный должны проживать на территории РФ.

Предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Трудовой кодекс предусматривает предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. А какой существует порядок предоставления выходных дней, кто из супругов может ими воспользоваться? Выходные дни предоставляются подряд или с определённой периодичностью?

Часть 1 статьи 262 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) гарантирует предоставление выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом одному из родителей (опекунов, попечителей).

В течение месяца дополнительных выходных дней предоставляется всего четыре. Эти дни могут быть использованы как одним из родителей, так и пропорционально разделены между ними.

Использовать дополнительные выходные дни подряд или раздельно — дело родителей.

Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2014 № 1048 (далее — Правила).

Дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом (детьми-инвалидами) являются оплачиваемыми. Оплата каждого дня производится в размере среднего заработка родителя (п. 12 Правил).

Дополнительные оплачиваемые дни предоставляются по заявлению родителя, периодичность подачи заявления определяется родителем по согласованию с работодателем (ст. 262 ТК РФ, п. 2 Правил). Форма заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней носит формализованный характер.

Дополнительные выходные за ребенком-инвалидом

Не вправе претендовать на дополнительные оплачиваемые выходные те родители, которые сами обеспечивают себя работой. Например, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, частные охранники, главы (члены) крестьянского фермерского хозяйства и т. д.

Об этом сказано в статье 262 Трудового кодекса РФ и пунктах 2, 4 и 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048*.

Документы от сотрудника

Чтобы получить дополнительные выходные, сотрудник представляет работодателю справку, подтверждающую факт установления инвалидности. Документ выдает бюро (главное бюро, Федеральное бюро) медико-социальной экспертизы. Такую справку необходимо представлять в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет).

Также нужны документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида. Не обойтись и без свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документа, подтверждающего установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом. Такие документы сотрудник представляет один раз.

А вот при каждом обращении к работодателю в течение года с просьбой предоставить дополнительные выходные дни, сотрудник подает: – заявление. Форму заявления должен утвердить Минтруд России.

Пока этого не произошло, можно использовать бланк в свободной форме; – справку с места работы второго родителя о том, что он в текущем календарном месяце дополнительные оплачиваемые выходные дни не использовал либо использовал частично.

Оплата 4-х дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом

Право взять обязательный отпуск в удобное время, если это требуется для ухода за малышами и подростками с ограниченными возможностями.
Право на добавочные выходные.

ВНИМАНИЕ! Данные гарантии касаются только родителей детей, не достигших совершеннолетия.

Именно дополнительный оплачиваемый отпуск родителям не предусмотрен. В ТК РФ ничего не говорится о данной льготе. Однако под дополнительным отпуском некоторые понимают:

Стандартный отпуск, оформленный в соответствии с льготами.
Отпуск по уходу за малышом до 3 лет.
Дополнительные выходные.

Последний пункт ближе всего к понятию второго оплачиваемого отпуска. Право на добавочные выходные оговорено статьей 262 ТК РФ. Предоставляется оно только одному из родителей. Для получения выходных нужно составить заявление в письменной форме. Работодатель обязан предоставить сотруднику, ухаживающему за ребенком инвалидом, 4 добавочных выходных ежемесячно. Все эти дни оплачиваются по стандартной ставке.

ВНИМАНИЕ! Все рассматриваемые здесь положения закреплены законом. Однако ничего не мешает предпринимателю установить дополнительный отпуск с условием оплаты в качестве льготы родителям детей-инвалидов. Для этого потребуется внести все соответствующие поправки в коллективные акты.

Для предоставления выходных от родителей потребуются некоторые документы:

Заключение медико-социальной экспертизы, подтверждающее инвалидность (экспертизу нужно проходить регулярно).
Бумаги, устанавливающие место проживания малыша.
Свидетельство о рождении или усыновлении.
Справка с работы второго родителя о том, что право на выходные не было им употреблено и не подавалось соответствующее заявление работодателю.

Большая часть документов предоставляется только один раз. К примеру, родитель может один раз принести свидетельство о рождении и больше этого не делать при составлении заявления на выходной. Однако существует ряд бумаг, которые нужно предоставлять регулярно. К ним относятся:

Справки с работы второго родителя.
Заключение экспертизы (в зависимости от типа инвалидности нужно проходить эту процедуру раз в 1-5 лет).

ВНИМАНИЕ! Право на дополнительные выходные может использовать как один, так и второй родитель. В этом случае подобный «отпуск» делится. К примеру, мать взяла себе 2 выходных по уходу за ребенком с ограниченными возможностями. У отца осталось право взять оставшиеся 2 дня.

В статье 17 ФЗ №213 указано, что дополнительные выходные оплачиваются ФСС. Пункт 12 правил, установленных Постановлением №1048 от 13.10.2014, гласит о том, что оплата должна соответствовать среднему заработку работника. То есть, к примеру, сотрудник получает 1 000 рублей за смену. Соответственно, его доход за 4 дополнительных выходных составит 4 000 рублей.

ВАЖНО! ФСС часто пытается отказать в выплатах в том случае, если требуют их совместители. Связывается это с тем, что сотрудники уже получили компенсацию на главном месте работы. Однако это незаконно, так как трудящийся может пользоваться льготами на обеих местах работы. Это оговорено частью 2 статьи 287 ТК РФ. Поэтому от ФСС нужно добиваться всех положенных выплат.

Право на дополнительный отпуск в любое удобное для родителя время установлено статьей 263 ТК РФ. Существуют следующие варианты использования предоставляемых дней:

Присоединение к основному отпуску (выполняется на основании письменного заявления).
Разделение на части.
Использование всех 14 дней сразу.

ВАЖНО! Если сотрудник не использует свое право в текущем году, на следующий год отпуск переноситься не будет.

Существуют следующие правила предоставления дополнительного отпуска:

Общая его продолжительность не может быть больше 2 недель.
Все отпускные дни являются неоплачиваемыми.
Период отпуска сотрудник определяет в соответствии с собственными представлениями. К примеру, он может выйти в отпуск на неделю в первой половине года, а оставшуюся неделю присоединить к основному отдыху. Главное, чтобы общая продолжительность таких выходных не превышала 2 недель.

ВАЖНО! Все перечисленные пункты касаются и тех родителей, которые работают по совместительству. На втором месте службы их работодатель также обязан исполнять требования статьи 263 ТК РФ.

Дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом

Дополнительные выходные предоставляются на основании:

ТК РФ, ст. 262-1.
Правил предоставления оплачиваемых выходных для ухода за ребенком, имеющим инвалидность (пост. Прав-ва РФ №1048 от 13-10-14 г.).

На льготные выходные имеют право родители, попечители, опекуны малолетних инвалидов, иные лица, занимающиеся воспитанием детей без матери. В дальнейшем будет применяться термин «родитель», по факту исполнения этими гражданами родительских обязанностей.

Брать дополнительные выходные могут оба родителя, однако удвоить их общее число нельзя. Например, если мать взяла в определенном месяце 3 для, значит, отец может взять лишь на 1 день, если 2, то остается 2, если 4, то второй родитель теряет право на льготу. Родители суммарно могут взять не более 4 оплачиваемых дополнительных отпускных дней, даже если «особых» детей у них больше, чем один.

Неиспользованные в определенном месяце дни аннулируются, их нельзя накапливать и переносить на другой период.

Льгота предоставляется только на основании заявления от работника, т.е. автоматически выходные не даются. Работодатель не обязан напоминать сотруднику о возможности получить такую льготу, но может сделать это добровольно. Форма заявления содержится в тексте приказа №1055н Минтруда.

Итак, для получения льготы родителю «особого» ребенка необходимо предоставить по месту работы ряд документов (кроме заявления):

Справку, подтверждающую инвалидность. Она предоставляется единожды, если инвалидность установлена до совершеннолетия, либо по срокам инвалидности (1, 2, 5 лет). Выдается документ организацией, проводившей медико-социальное освидетельствование ребенка.
Документ, указывающий на место жительства, пребывания или фактического проживания ребенка (выписка из домовой книги, справка управляющей компании жилого дома, свидетельство о регистрации по месту жительства, пребывания). Адреса проживания ребенка и родителя могут быть разными, законодательство это позволяет. Предоставляется единожды.
Свидетельство о рождении, об усыновлении, акт, договор с органами опеки, судебное решение об усыновлении (копии документов). Предоставляется единожды.
Справку с места работы другого родителя о том, что он не использовал льготные выходные в этом месяце либо использовал их частично. Справка не предоставляется, если другой родитель умер, безвестно отсутствует, лишен родительских прав либо ограничен в них, лишен свободы по приговору суда, находится в длительной командировке (свыше месяца) и эти факты подтверждены документами. Справка необходима при каждом обращении к работодателю с просьбой о предоставлении дополнительных выходных.

Нередки ситуации, когда справку с места работы другого родителя получить нельзя по разным причинам. Законодатель предусматривает замену справки иными документами:

Если второй родитель не работает, то предоставляется копия его трудовой книжки как доказательство этого факта.
Если второй родитель имеет официальный статус безработного, справку дает служба занятости.
Если второй родитель является предпринимателем, частным адвокатом, нотариусом, необходимы копии подтверждающих этот факт документов (свидетельство о госрегистрации ИП, удостоверение нотариуса и пр.).

На заметку! Ответственность за подлинность предоставленной информации и документов несет родитель несовершеннолетнего инвалида. При этом ФСС не возмещает начисленные работодателем суммы по оплате дополнительных выходных, если в предоставленных документах содержатся ложные либо неактуальные сведения.

Льготные выходные дни оплачиваются исходя из среднего заработка сотрудника. Облагается ли эта выплата НДФЛ? Вопрос до недавнего времени вызывал споры. Однако ВАС в Постановлении №1798/10 от 08.06.10 г. дал однозначный отрицательный ответ на этот вопрос. Согласны с ним и налоговики, при этом чиновники ссылаются на ст. 217-1 НК РФ.

Взносы в фонды с этих выплат начисляются, поскольку являются выплатами в рамках трудовых отношений.

На заметку! Согласно законодательству (ФЗ №468 от 29-12-14 г., ст. 2) начисленные взносы с выплат за льготные дни отдыха компенсируются фирмам из бюджетных средств.

Дополнительные оплачиваемые выходные родителям несовершеннолетних инвалидов предоставляются раз в месяц в количестве 4-х дней, суммарно обоим родителям.
Накапливать эти дни и переносить на другой месяц нельзя.
Если в семье больше одного «особого» ребенка, количество дней не увеличивается.
Выходные оплачиваются по среднему заработку родителя.
НДФЛ с рассчитанной суммы не взимается.
Льгота предоставляется по заявлению работника.

ЕДВ выплачивает Пенсионный фонд вместе с пенсией. Выплата ежегодно индексируется. Сколько денег на руки получит семья — зависит от того, получает ли она набор социальных услуг (НСУ). Что такое НСУ мы кратко расскажем ниже.

Если семья ребенка-инвалида полностью отказывается от НСУ, ежемесячная денежная выплата с 01.02.2021 года составляет 2919 рублей 02 коп.

Если семья получает полный набор социальных услуг, то выплата будет 1707 рублей 36 коп. Остальную часть ЕДВ удержат в счет финансирования набора социальных услуг.

С 1.02.2021 года на финансирование НСУ из Ежемесячной денежной выплаты направляется 1211,66 рублей. Из них:

Когда родители обращаются в Пенсионный фонд за назначением ребенку пенсии по инвалидности, их обязательно спрашивают, хотят ли они получать набор социальных услуг в денежной форме или в натуральной. Что лучше выбрать, читайте ниже.

В некоторых регионах могут быть дополнительные налоговые льготы, например, по уплате транспортного или земельного налога. От уплаты налога полностью или частично могут освобождаться инвалиды, дети-инвалиды, их родители или иные законные представители.

Например, в Амурской, Архангельской, Волгоградской, Курганской областей и других регионах родители детей-инвалидов полностью освобождены от уплаты транспортного налога.

Как возместить в ФСС оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами

в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»;
в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным знаком «Почетный донор России»;
в виде денежной компенсации, выплаченной взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
в виде выплат гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.93 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.97 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям;
в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ;
в виде единовременных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 млн. рублей, обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2021 по 31 декабря 2022 года).

Она предоставляется в соответствии со сроками установления инвалидности. Так, категория «ребенок-инвалид» может быть установлена на 1 год, 2 года, 5 лет или до достижения инвалидом 18 лет. Следовательно, в последнем варианте нужно взять у работника такую справку один раз.

справку из соцзащиты, где четко прописано наличие инвалидность ребенка и факт того, что не содержится в спецучреждении на полном гос.обеспечении (обратите внимание, если этой пометки с справке не будет, то основания для предоставления выходных не будет)
справка, полученная на месте официального трудоустройства второго родителя. В ней должна быть указана информация о том, что сотрудником не оформлялся аналогичный отпуск на воспитываемого инвалида, и он не обращался к работодателю за его получением в этом же месяце;
если второй родитель ребенка с инвалидностью — безработный или ИП, то копия трудовой книжки или иной документ, который это подтверждает.

Налоги для родителей ребенка-инвалида – это целый комплекс льгот, который важно разобрать в отдельном пункте, чтобы ничего не упустить. Важно учитывать, что если ребенок является собственником нескольких квартир или домов, то льготы касаются только одного из них.

Неполный рабочий день (одному из родителей или опекунов);
Дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Это 4 дня в месяц (ст. 262 ТК). Порядок оформления льготы Постановлением Правительства РФ от 13.10.2021 № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
Отказ от сверхурочной работы, выхода в праздничные и выходные дни, командировки или труда в ночное время суток.

Налоговый вычет НДФЛ составляет 12000 рублей;
Вы не платите налог на имущество, принадлежащее ребенку-инвалиду и не задействованное в коммерческой деятельности. Правда, если стоимость имущества составляет 300000000 р., то налог все же платится.
Земельный налог уменьшается на на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего инвалиду.
Транспортный налог Вы тоже не платите, если легковая машина оборудована для транспортировки ребенка. Также не облагаются мздой автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Положения трудового законодательства

В соответствии со ст. 262 ТК РФ для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Эти дни могут быть использованы одним человеком либо разделены между родителями по их усмотрению. Указанные дополнительные выходные дни:

предоставляются по правилам, установленным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048 (далее – Правила № 1048);
оплачиваются в размере среднего заработка, определяемого в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Оплата 4 дня дополнительных выходных по уходу за ребенком инвалидом (документы) в 2022

Дата публикации 14.05.2020

Автономное учреждение – участник пилотного проекта оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Какими корреспонденциями счетов и по каким кодам вида расходов (КВР) и КОСГУ начислить средний заработок и страховые взносы, а также возмещение расходов от ФСС РФ?

Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.

Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.

Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012 – 2022 гг. застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утверждено постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 (далее – Положение № 294). В соответствии с п. 11 Положения № 294 расходы страхователя на оплату одному из родителей (опекуну, попечителю) четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами возмещаются территориальным органом ФСС РФ по месту регистрации страхователя за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражается по элементу видов расходов 119 в увязке с подстатьей 213 КОСГУ (п. 48.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.1.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н). Разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.12.2019 № 02-05-10/102478. Возмещение в текущем финансовом году расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовой выплаты по тем же кодам бюджетной классификации (п. 2.5.4 порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н).

В соответствии с п. 10.6.1 Порядка № 209н на подстатью 261 КОСГУ относятся расходы по оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в части расходов бюджета ФСС РФ. В учете учреждения эта подстатья КОСГУ для отражения указанных расходов не применяется.

Принимая во внимание нормы законодательства, учреждению-участнику пилотного проекта целесообразно начислить оплату выходных дней по дебету счета 303 02 и кредиту счета 302 13. Такие операции инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н), не предусмотрены. Поэтому их необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции № 183н.

Вместе с тем, согласно п. 2 Положения № 294 учреждение-участник пилотного проекта уплачивает страховые взносы в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Следовательно, учреждению необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет фонда. Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС РФ, учреждению для счета 303 02 целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.

С оплаты сотруднику дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ не удерживается (письма Минфина России от 30.04.2019 № 03-04-06/32407, от 01.06.2018 № 03-04-06/37535, от 31.03.2017 № 03-04-05/18802 и от 30.03.2017 № 03-15-05/18599). Вместе с тем, по мнению Минфина России, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом облагается страховыми взносами (письмо Минфина России от 30.03.2017 № 03-15-05/18599). При этом начисление страховых взносов отражается за счет средств ФСС, т.е. в дебет счета 303.02 (письмо Минфина России от 10.08.2016 № 02-07-10/46795).

С точки зрения судебных органов, оплата дополнительных выходных дней не облагается страховыми взносами как иные выплаты в соответствии с законодательством. Такие выплаты направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным ухаживать за ними. Выплаты носят характер государственной поддержки, не являются стимулирующими выплатами, вознаграждением, элементами оплаты труда (см., например, определения Верховного Суда РФ от 08.06.2015 № 309-КГ15-5305 по делу № А76-15035/2014, от 30.04.2015 № 309-КГ15-1758 по делу № А60-8923/2014, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.03.2017 № Ф04-423/2017 по делу № А03-7329/2016). Если учреждение не начислит взносы на рассматриваемые выплаты, не исключено, что свое мнение ему придется отстаивать в суде.

Таким образом, рассматриваемые операции могут отражаться следующими бухгалтерскими записями:

Дебет КРБ Х 303 02 831 (отдельная аналитика) Кредит КРБ Х 302 13 737 (Х 303 ХХ 731) – начислена оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами (страховые взносы) (п. 161 Инструкции № 183н);

Дебет КРБ Х 302 13 837 (Х 303 ХХ 831) Кредит КИФ Х 201 11 610 (увеличение 18, КВР 119, КОСГУ 213) – перечислена оплата выходных дней (страховые взносы) (п. 73 Инструкции № 183н);

Дебет КИФ Х 201 11 510 (уменьшение 18, КОСГУ 213) Кредит КРБ Х 303 02 731 (отдельная аналитика) – поступило возмещение от ФСС РФ (п. 160 Инструкции № 183н).

Дополнительные выходные для родителей детей-инвалидов

/ условие / В.А. Семенов работает сторожем по графику сутки через трое. Ему установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период — год. В январе у В.А. Семенова восемь рабочих смен: 1, 5, 9, 13, 17, 21, 25, 29 января. Как отцу ребенка-инвалида ему полагаются дополнительные выходные.

/ решение / Этому работнику выходные могут быть предоставлены в количестве 32 ч (8 ч х 4) ежемесячно. Таким образом, он может взять один полный выходной (24 ч). Но остаются еще 8 ч. Если их не возьмет второй родитель, то работодателю придется сократить В.А. Семенову на 8 ч какую-либо из рабочих смен, с оплатой сокращенных часов по среднему заработку.

Как видим, невозможность распределить выходные в рамках учетного периода создает определенные сложности для работодателя. Не всегда можно сократить смену, не всегда можно найти другого работника, который согласится дополнительно поработать за льготника.

С 1 января 2020 года меняется порядок налогообложения оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом. Согласно пп. «к» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ, суммы, которые получает за эти дни работник, больше не облагаются НДФЛ. До тех пор пока закон не вступит в силу, выплаченный средний заработок включают в налогооблагаемую базу.

Что касается страховых взносов, то на них новые правила не распространяются. Взимать их надо и сейчас, и после 01.01.2019 г.

Пакет документов, которые работник должен подать для предоставления ему дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, определен п. 2, 3 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048. Это:

1) заявление, составленное по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 19.12.2014 № 1055н. Периодичность подачи заявления определяется родителем по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней:

ежемесячно;
один раз в квартал;
один раз в год;
по мере обращения или др.;

2) копия справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выданной бюро медико-социальной экспертизы (форма справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2010 № 1031н). Отметим, что справка имеет ограниченный срок действия (представляется в соответствии со сроками установления инвалидности – один раз, раз в год, раз в два года, раз в пять лет), поэтому необходимо следить, чтобы в бухгалтерии всегда находилась копия актуальной справки;

3) документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида (представляются один раз);

4) копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом (представляется один раз);

5) справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявление о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней (данная справка должна представляться при каждом обращении с заявлением). Справка не требуется, если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя, признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.

По сути, перечень документов, приведенный выше, является исчерпывающим, и требование от работника иных документов неправомерно (Письмо Минтруда РФ от 28.03.2016 № 17-1/ООГ-451).

В то же время при проверке правильности оплаты четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, предоставляемых одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, проверяющие из ФСС пользуются Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81, в соответствии с п. 87 которых в бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя, в частности:

1) заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;

2) справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернате или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;

3) копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;

4) справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы;

5) если работающим по трудовому договору является один родитель:

справка из органов государственной службы занятости населения, подтверждающая факт отсутствия работы у другого ��одителя;
свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП – если второй родитель является самозанятым;
гражданско-правовой договор – если второй родитель работает по такому договору.

В этой же методичке указано, что в случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т. п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям.

Для справки: согласно ранее действовавшему Постановлению Минтруда РФ № 26, ФСС РФ № 34 от 04.04.2000 «Об утверждении Разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» для получения дополнительных выходных дней работник должен был представить, кроме прочих документов, справку из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что он не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. При этом указывалось, что детские дома-интернаты на условиях пяти– или шестидневного пребывания в неделю к специализированным детским учреждениям с полным государственным обеспечением не относятся.

Согласно новому порядку такая справка не представляется. Вместо нее требуется подача документа, подтверждающего место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида. При этом в Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам поправки, устраняющие разночтения, до настоящего времени не внесены. Таким образом, вопрос о том, нужно ли представлять эту справку, является спорным. По нашему мнению, это делать необязательно.

В соответствии с п. 7 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами дополнительные дни отдыха не предоставляются родителю (опекуну, попечителю):

в период его очередного ежегодного оплачиваемого отпуска;
в период отпуска без сохранения заработной платы;
в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

При этом у другого родителя (опекуна, попечителя) сохраняется право на получение четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней.

Другие основания для отказа в предоставлении дополнительных дней отдыха законодательством не предусмотрены. Отсюда делаем вывод, что дополнительные выходные дни могут быть предоставлены в период нахождения работника в командировке.

Кроме того, следует учитывать, что законодательством не требуется подтверждать факт целевого использования работником предоставленных ему четырех дополнительных выходных дней в месяц по уходу за ребенком-инвалидом. Поэтому такие дни он может использовать по своему усмотрению (например, находиться в отъезде).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце родителем (опекуном, попечителем) в связи с его временной нетрудоспособностью, предоставляются ему в этом же календарном месяце (при условии окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления больничного листа). Дополнительные оплачиваемые выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся (п. 9, 10 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами).

Согласно ст. 139 ТК РФ оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, определяемого в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение).

Расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором работнику предоставляется дополнительный выходной день по уходу за ребенком-инвалидом. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Так, расчетным периодом для исчисления среднего заработка для оплаты предоставленных в феврале 2019 года дополнительных выходных дней является период с 01.02.2018 по 31.01.2019.

При определении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых в соответствующем учреждении, независимо от источников этих выплат, в том числе начисленная работнику заработная плата (пп. «а» п. 2 Положения). При этом из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения):

работник находился в очередном оплачиваемом отпуске, служебной командировке, ему выплачивался средний заработок по иным основаниям, предусмотренным ТК РФ (пп. «а»);
работник получал пособие по временной нетрудоспособности (пп. «б»);
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (пп. «д»).

Кроме того, при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения).

На практике при проверке правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию между инспекторами ФСС и работодателями нередко возникают споры о правомерности включения в расчет среднего заработка тех или иных выплат. Например, арбитры СЗО полагают, что если материальная помощь предусмотрена системой оплаты труда, то она должна включаться в расчет.

Вывод судей

Реквизиты постановления

Сумма материальной помощи правомерно включена в расчет среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, поскольку относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда (в рассматриваемом случае материальная помощь работникам государственного казенного учреждения выплачивалась в соответствии с положением об оплате труда при их уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск)

Постановления АС СЗО от 27.09.2018 № Ф07-11091/2018 по делу № А66-8838/2017, от 27.11.2017 № Ф07-12522/2017 по делу № А66-13705/2016 (Определением ВС РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ)

Во избежание возникновения споров бухгалтер учреждения должен взвесить все за и против в отношении применения такого подхода.

Все о выплатах за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами

Л ица с ограниченными возможностями, не достигшие 18 лет, признаются детьми инвалидами. Государство поддерживает родителей, опекунов детей с нарушением функций организма, назначая пособие по уходу за ребенком инвалидом. Сумма выплачивается работоспособному лицу, не имеющему официального заработка или государственной помощи.

В отдельных регионах в рамках оказания помощи предоставляется сумма на школьную форму и приобретение продуктов питания. Мера социальной поддержки направляется семьям, имеющим среднедушевой доход в семье ниже минимума, принятого в регионе. Особая форма социальной помощи предназначена для улучшения материального положения лиц, имеющих низкий уровень доходов.

Положенные родителю несовершеннолетнего ребенка—инвалида 4 выходных подлежат оформлению общим порядком. Инициатива должна исходить непосредственно от работника. Это значит, что именно он должен изначально определиться, когда и сколько выходных (1, 2, 3 либо 4) он будет брать дополнительно.

Оформление дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом в 2021 году требует издания приказа на работника, который подписывается руководством и выступает единственным основанием реализации обозначенного права.