Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учёта». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Связь между счетами синтетического и аналитического учёта
В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:
- основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
- аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
- общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.
Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:
Синтетический учёт:
| Счёт | Начальное сальдо, в руб. | Обороты, в руб. | Конечное сальдо, в руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 1 059 000 | 572 200 | 2 364 880 | 462 490 |
Аналитический счет: функции
Аналитические счета нужны для детализации информации.
Учет можно вести в разрезе денежных или трудовых измерителей, отдельных операций, натуральных показателей, видов имущества или обязательств, все зависит от специализации компании.
В качестве примера можно привести такой синтетический счет: 10 «Запасы» и 41 «Товары». По нему ведется большое число аналитических счетов.
Еще один распространенный пример – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По Плану счетов бухучета счет 41 «Товары» включает в себя такие субсчета:
- товары, находящиеся на складах организации: 41.01;
- товары, используемые в розничной торговле: 41.02;
- тара под товаром и порожняя: 41.03;
- покупные изделия: 41.04.
Ведение синтетического и аналитического учета: контроль за правильностью
В бухгалтерии главным документом контроля верного отображения записей служит оборотная сальдовая ведомость. Это учетный регистр, в котором сгруппирована информация по счетам бухучета вместе с субсчетами, при этом указывается их наименование, обороты за период (по пассиву и активу), сумма остатков в начале периода и итоговая сумма на определенную дату.
При составлении оборотной сальдовой ведомости можно учитывать любой промежуток времени: год (неполный или полный) либо квартал, месяц или даже день. Для того чтобы сформировать бухгалтерский баланс за определенный период, следует взять данные оборотной ведомости.
Нужно помнить, что дебет и кредит должны сойтись, тогда оборотная сальдовая ведомость сможет учитывать главный принцип — равенства, который очень важен для бухгалтерской отчетности. За имущество субъекта отвечает дебет счетов, а по кредиту можно определить источники формирования имущества. Если равенство итоговых сальдо по этим параметрам не соблюдается, это говорит о нарушении и неверном отображении фактов в бухучете.
Синтетические счета бухгалтерского учета
Пользователям отчетной информацией часто необходимы сведения разной степени генерализации, т.е. как подробные, так и сводные. Для получения различных по уровню развернутости показателей используют синтетические и аналитические счета.
Наиболее удобным будет начать знакомство со структурой бухучета с синтетических счетов, объединяющих сгруппированные значения по всем операциям фирмы. Учет на синтетических счетах ведется в денежном эквиваленте и с применением двойной записи с корреспондирующими счетами.
К ним относят балансовые счета: 01 «ОС»; 10 «ТМЦ»; 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по зарплате», 80 «УК» и другие, формирующие отчет №1 – бухгалтерский баланс.
Понятие счетов бухгалтерского учета
Официальное понятие
Счет — это способ текущего и взаимосвязанного отражения и группировки имущества и источников его образования по составу и размещению, а также хозяйственных операций по однородным признакам, выраженных в денежных, натуральных и трудовых измерителях.
Определение простыми словами
Бухгалтерский счет — это двусторонняя таблица, в которой отражаются все совершаемые операции с группировкой по однородным свойствам. Левый столбец таблицы называется Дебет, правый — Кредит.
На каждую разновидность имущества и обязательств открывается отдельный счет в бухучете.
Порядок формирования синтетического и аналитического учета
Согласно Плану счетов бухучета предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.
На практике это выглядит следующим образом.
Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:
- 41.01— товары на складах организации;
- 41.02 — товары в розничной торговле;
- 41.03 — тара под товаром и порожняя;
- 41.04 — покупные изделия.
В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:
- 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
- Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.
Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации
Ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на счетах по утвержденному рабочему плану счетов является обязанностью организации.
Обороты и итоги синтетического учета находят свое отражение в главной книге. Главная книга является основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.
Посмотреть пример Главной книги и других бухгалтерских регистров вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации. Объединение синтетического и аналитического учета в одном учетном регистре является распространенным явлением.
Аналитический учет – это вид бухгалтерского учета, который отражает полную и детализированную информации по счетам. То есть, аналитический учета дает нам более подробную информацию о каждой операции.
Детальный учет ведется на предприятиях, деятельность которых связана с реализаций продукции разного вида. С помощью данного учета мы получим полную информацию о каждом виде продукции или предоставленной услуги, по всем расчетам и обязательствам.
Важно!!! Данные аналитического и синтетического учета должны быть равными.
То есть, если у нас в синтетическом учете по счету 10 Материалы отражена сумма 100 000 рублей, в аналитическом учете это будет выглядеть следующим образом:
| 10-Материалы | Сумма |
| -доски сосновые;
-бревно дубовое; — бревно сосновое; |
20 000 рублей;
50 000 рублей; 30 000 рублей |
| Итого: | 100 000 рублей. |
Как мы видим из выше представленной таблицы, что с помощью аналитического учета мы получили детальную информацию по счету 10 –Материалы. Данная информация может ь при расчетах за данную продукцию.
Взаимодействие аналитического и синтетического учета
Как мы уже поняли из данной темы, что синтетический и аналитический учет тесно взаимосвязаны между собой, и ведутся на каждом предприятий. Данные по этим счетам отражаются в балансе предприятия. Взаимосвязь данных учетов обусловлена тем, что суммы, которые отражаются на данных счетах одинаковые, и операции которые отражаются в балансе, так же идентичны, разница заключается лишь в полноте отображения данных по операции. Данные по счетам заносятся в оборотную ведомость, которая необходима для ведения учета по каждой операции, которая осуществляется на предприятии.
Главным в ведении документации учета, будь то по счетам аналитического или синтетического учета является равенство активов и пассивов баланса. По опыту бухгалтерские сотрудники сначала суммируют суммы в аналитическом учете и сравнивают их с суммами отраженными в синтетическом учете, и если суммы совпали, значить, баланс составлен, верно.
На основании данной статьи можно сделать вывод о том, что ведение бухгалтерского учета довольно не простой процесс, но если подойти грамотно к ведению документации тогда проблем не возникнет. Так как при проверке правильности ведения учета на предприятии в первую очередь проверяется документация по счетам, то есть баланс предприятия, который отражает всю хозяйственную деятельность данного предприятия, и если при ведении учета были допущены ошибки, к данному предприятию применяются штрафные санкции. С помощью синтетического и аналитического учета можно получить данные о финансово-хозяйственной деятельности организации. Синтетический учет даст нам конкретную информацию по каждому счету, а вот аналитический учет предоставит более подробную информацию по данному же счету.
Структура и состав аналитики
В соответствии с действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета, экономические субъекты самостоятельно разрабатывают и утверждают рабочие планы бухсчетов. То есть компания, оценивая собственные виды деятельности, специфику, отличительные особенности и масштабы производства (реализации), самостоятельно определяет, какие бухсчета будут применяться в бухучете.
Отметим, что создание бухсчетов АУ в современном бухгалтерском учете имеет чисто рекомендательный характер. Однако не следует путать данное утверждение с АУ в целом. Так, в соответствии с законом № 402-ФЗ и Приказом Минфина № 94н, сведения по некоторым счетам должны быть детализированы в обязательном порядке. Например, сведения об основных средствах раскрываются отдельно по каждому объекту. Аналогичное правило действует и при отражении данных о расчетах, то есть в разрезе контрагентов.
Что представляет собой аналитический счет?
На аналитическом счете отражаются отдельно взятые операции или сгруппированные исходя из исключительной схожести — гораздо более выраженной, чем та, что характеризует транзакции, которые объединяются в рамках синтетических счетов.
При этом аналитический счет всегда располагается внутри одного из синтетических и используется для дополнительной классификации транзакций, учитываемых на синтетическом счете. Суммарные показатели начального и конечного сальдо, а также оборотов всех аналитических счетов, расположенных в синтетическом, должны соответствовать цифрам по его начальному и конечному сальдо.
В данном случае можно провести некоторую аналогию с файловой системой ПК. Синтетический счет — это что-то вроде корневого каталога, диска С. Аналитический счет — что-то вроде группы файлов, которые имеют одинаковое разрешение — например, DOC или JPG либо один и тот же тип (картинки, документы).
При этом функцию папки, которая располагается между диском C и файлами, выполняет еще один тип бухгалтерских счетов — субсчет.
Выше мы отметили, что синтетические счета утверждены для российских предприятий законодательно и должны использоваться фирмами в неизменном виде. А вот аналитические счета компания может придумывать свои — в любом количестве и разнообразии. Они применяются не потому, что обязательны в силу закона, а для большего удобства ведения бухгалтерского учета.
Аналитические счета полезны с точки зрения проверки правильности цифр, отражающих сальдо и обороты по синтетическим счетам — выше мы отметили, что они должны совпадать. Корректность значений по вторым — важнейшее условие составления достоверной финансовой отчетности и проведения качественного анализа хозяйственной эффективности компании.
План счетов и субсчета
Для того чтобы учитывать все денежные и количественные значения, каждому бухгалтеру необходим так называемый план счетов. На каждом из них содержатся зашифрованные в цифрах денежные и натуральные значения о составе и движении однородных групп, хозяйственных средств организации, их источников и процессов, которые с ними происходят. Например, счет 01 называется «Основные средства», и на нем собраны все сведения об основных средствах, необходимые для того, чтобы видеть полную картину хозяйственной деятельности компании. В частности, их остатки, приобретение и выбытие. Он и является синтетическим, так как все данные на нем являются финансовыми и необходимы для составления бухгалтерского баланса.
Это первый порядок в бухучете любой компании. Но ведь для получения полноценной картины необходимы одновременно синтетический и аналитический учеты, их взаимосвязь обеспечивают так называемые субсчета, которые относятся ко второму порядку. Например, для основных средств это может быть субсчет «Выбытие основных средств». А вот в составе субсчетов уже находятся аналитические данные по инвентарным объектам, то есть по каждому основному средству в отдельности. Аналитические счета могут быть третьего, четвертого и последующих порядков.
В качестве наглядного примера рассмотрим движение по счету 10 «Материалы»:
Организация имела на складе по состоянию на 01.01.2018 10 тонн песка на сумму 140 000 рублей и 6 тонн щебня на сумму 126 000 рублей. За январь было израсходовано 7 тонн песка на сумму 98 000 рублей, а закуплено 5 тонн песка на сумму 70 000 рублей. Щебень организация не закупала, но израсходовала 4 тонны на сумму 84 000 рублей.
Движение по 10 «Материалы» за январь 2020 года будет выглядеть так:
| Сальдо на 01.01.2018 | Дебет | Кредит | Сальдо на 01.02.2018 |
| 266 000 | 70 000 | 182 000 | 154 000 |
Если просто посмотреть на таблицу, то видно, что на начало февраля в организации осталось материалов на сумму 154 000 рублей. Но непонятно, щебень это, песок или оба этих материала вместе, а также сколько их в количественном выражении. Все эти данные будут доступны в аналитике, а приведенных данных вполне хватает бухгалтеру для занесения в баланс.
Понятие счетов бухгалтерского учета
Для ведения бухгалтерского учета необходим некий инструмент. Этим инструментом являются счета бухгалтерского учета, которые как раз и позволяют регистрировать любую хозяйственную операцию в денежном выражении.
Каждая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах бухгалтерского учета следующим образом: одна запись обозначает выбытие определенной денежной суммы (кредит), а вторая – поступление (дебет) этой же суммы, но уже в другом месте или другому владельцу. Такая система регистрации называется методом двойной записи, а впервые ее применение описал итальянский математик, францисканский монах Лука Пачоли в 1494 г. в книге, одна из частей которой называлась «Трактат о счетах и записях».
При использовании метода двойной записи между двумя счетами возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией, а сами счета – корреспондирующими.
Разнообразие и многочисленность объектов бухгалтерского учета вызывает необходимость применения большого количества различных счетов. Для правильного применения счетов бухгалтерского учета используются следующие классификации:
по отношению к бухгалтерскому балансу (балансовые и забалансовые, а балансовые подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные);
Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:
Систематизированный перечень бухгалтерских счетов содержится в Плане счетов.
Движение всех видов средств предприятия до окончания отчетного периода ведется в соответствующих единицах измерения на счетах бухгалтерского учета. Они группируются по принципу однородности активов или капитала. Система регистров обеспечивает возможность постоянного контроля данных, что необходимо для принятия адекватных и своевременных управленческих решений. Синтетические счета являются единицей хранения бухгалтерской информации по определенному виду средств. На них отражаются все изменения наличия объекта, промежуточный остаток, источники поступления и позиции расхода. Синтетические и аналитические счета выглядят как двухсторонняя ведомость (таблица), которая имеет название и соответствующий утвержденной системе номер. На территории нашей страны применяется унифицированный перечень, который может дорабатываться предприятием в зависимости от экономической необходимости.
Соответствие показателей отчетности и фактического наличия определенного вида актива (задолженности, капитала, расчетов) должно легко определяться на основании соответствующего регистра. За счет единого плана счетов, действующего на территории РФ, это требование соблюдается. Текущий документ утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 г. под номером 94-н, фактически используется редакция от ноября 2010 года. План счетов является группировкой бухгалтерских объектов, участвующих в хозяйственных операциях с определением их балансовой принадлежности. В нем отражены синтетические счета и рекомендуемые для детализации субсчета, т. е. учетные позиции первого и второго уровня. Каждая из них имеет уникальный номер и название объекта хозяйственной деятельности. На основании унифицированного перечня каждый хозяйствующий субъект определяет в соответствии с направлениями основной деятельности рабочий план счетов.