Как рассчитать подоходный налог?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать подоходный налог?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Пониженные тарифы страховых взносов

2. Действующий порядок признания дохода в виде оплаты труда

3. Какие сроки и штрафым

4. Расчет подоходного налога с зарплаты

5. Процентные ставки подоходного налога с зарплаты в 2022 году

6. Порядок получения налогового вычета

7. Алгоритм определения ставки НФДЛ

8. Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

9. Кто такой резидент и зачем это знать

10. Процесс расчета подоходного налога

11. НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%

12. НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория	Тариф до 2023 года	Тариф с 2023 года
СМП	15% сверх МРОТ	15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму	7,6%	7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации	20%	7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов	14%	7,6%
Члены летных экипажей	0,0%	0,0%

Действующий порядок признания дохода в виде оплаты труда

Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. По общему правилу при получении дохода в денежной форме дата фактического его получения определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вместе с тем в настоящее время действует особый порядок признания дохода в виде оплаты труда. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Таким образом, согласно действующим правилам при выплате аванса НДФЛ не удерживается, исчисление налога производится по завершении месяца с общей суммы заработной платы за месяц.

Какие сроки и штрафым

30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.

Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:

индивидуальных предпринимателей;
нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;
физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;
физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;
резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;
физических лиц, получивших выигрыши;
физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Каждый месяц работодатель должен платить за каждого официально оформленного работника взносы обязательного страхования из своих средств. А с зарплаты сотрудников требуется рассчитать и уплатить подоходный налог. Рассмотрим, как это сделать.

В Налоговом Кодексе прописано 2 размера ставки НДФЛ. Для резидентов это 13%, а нерезидентам надо отдавать в бюджет 30% от всех доходов. Резидентом признают гражданина РФ или другой страны, который в течение года не меньше 183 дней находится на территории России.

Казалось бы, очевидно, как определить сумму НДФЛ — умножить все доходы на 0,13 или 0,3. Но фактически к каждому случаю применима система вычетов по налогам. Мы подскажем, как найти список всех этих ситуаций — они перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. Из наиболее часто применяемых вычетов стоит упомянуть связанные с оплатой обучения и лечения, собственного и определенных категорий родственников, оплатой ипотеки. Не облагаются ставкой 13% такие выплаты работникам, как:

определенная государством матпомощь при рождении или усыновлении в сумме до 50 000 р;
единовременная выплата при уходе из жизни кого-то из членов семьи;
командировочные внутри страны до 700 р. и за границей 2500 р. в сутки:
призовые вознаграждения и материальная помощь, выданная по заявлению в связи с определенными ситуациями в сумме до 4000 за весь год;
некоторые виды государственных премий, пособий и компенсаций;
алименты, взысканные по судебным решениям и приказам.

Понимание системы налоговых вычетов может подсказать работодателям, как вполне законно сэкономить на налоговых и страховых выплатах в бюджет. Для этого нужно заранее договориться с работником и заменить часть зарплаты целевыми отчислениями на погашение ипотеки или оплату за обучение. С этих денег не надо будет платить НДФЛ и взносы обязательного страхования.

Процентные ставки подоходного налога с зарплаты в 2022 году

Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).

Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

НДФЛ – разновидность сбора, которая платится и рассчитывается на основании разных видов доходов, получаемых гражданами. Для конечного расчёта сборов важно выполнять два основных условия – присутствие так называемой базы, с которой и рассчитывается итог; наличие критериев, которые станут основанием.

Для налогообложения объектами выступают следующие виды перечислений:

Страховые платежи.
Призы, подарки и выигрыши.
Арендные платы.
Оплата труда.

Плательщики – все физические лица, наличие или отсутствие гражданства в данном случае не играет роли. Глава 23 Налогового Кодекса РФ – основной документ, регулирующий процесс уплаты, начислений.

Налоговые вычеты позволяют уменьшить сумму подоходных налогов. Первые делят на несколько разновидностей:

Инвестиционные. Для доходов от вкладов, продажи ценных бумаг, других подобных видов имущества.
Имущественные. Их получают при реализации какого-либо имущества.
Социальные. Полагаются в случае с пенсиями, платой за обучение или лечение.
Стандартные. Для трудоустроенных граждан, опекунов, инвалидов.

НДФЛ не начисляют на пособия от государства, пенсионные перечисления, алименты, гранты, поддерживающие научные исследования, и так далее.

Порядок получения налогового вычета

Вопрос о получении налогового вычета обычно стоит перед работником, а не работодателем. Однако стоит знать о порядке, чтобы можно было проконсультировать сотрудника.

На налоговый вычет (например, после трат на образование или покупку недвижимости) может подавать сам работник — в налоговую инспекцию.
Если работник в браке, то вычет можно распределить между супругами.
Для получения необходимо подготовить подтверждающие покупку (траты) документы.
Подать все документы в ФНС (можно традиционным способом и онлайн).
Ждать одобрения и получить деньги (возврат налога).

Перед работодателями есть обязанность ведения внутреннего учета доходов и НДФЛ по каждому работнику в рамках учета налогов. Однако форма документа для учета не утверждена, поэтому это можно делать в электронном виде в любой бухгалтерской программе или просто в электронной таблице, которую следует распечатать после окончания налогового периода (года).

Каждый год, до 1 марта, ИП и ООО с сотрудниками должны передавать эти данные в инспекцию ФНС по форме 2-НДФЛ. В 2021 году 1 марта приходится на понедельник, т.е. срок подачи не сдвигается.

Также работодатели обязаны сдать рассчитанный 6-НДФЛ до последнего числа первого месяца, который следует за отчетным кварталом. Также 5-НДФЛ надо сдавать за год — до 1 марта.

Алгоритм определения ставки НФДЛ

Таким образом, определение сотрудником бухгалтерской службы ставки, по которой требуется облагать тот или иной доход, подразумевает следующий алгоритм действий:

определение налогового статуса гражданина. Если он – налоговый резидент РФ, а его доход не является материальной выгодой по займам, выигрышем или призом – ставка № 2 из списка (13 %), если является – № 5 (35 %).
Если лицо – нерезидент, выяснение, имеет ли он патент на работу, является ли добровольным переселенцем, беженцем или резидентом государств ЕАЭС. Если да – ставка № 2, если нет – анализ рода его доходов.
Определение, являются ли доходы нерезидента, не упомянутого в предыдущем пункте, дивидендами. Если да – ставка № 3 из списка (15 %), если нет – 30 %.

Размер всех удержаний, в том числе и подоходного налога с заработной платы, согласно ст. 138 ТК и письму ФНС № БС-4-11/20405@, не должен превышать 20 % (а в отдельных случаях – 50 %) зарплаты.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Кто такой резидент и зачем это знать

Возникает вполне логичный вопрос: кто признается резидентом, а кто нет? Согласно законодательства резидент – это субъект, который проживает на территории государства более 183 дней в году. При этом не важно, является ли такой субъект гражданином России или нет. Например, физическое лицо с российским гражданством, но проживающее вне России, будет признано как нерезидент.

Преимущество резидентства в том, что государство для таких лиц разработало перечень налоговых вычетов, уменьшающих базу для расчета НДФЛ. Это социальные, имущественные и другие виды вычетов.

ВАЖНО: категория субъекта (резидент или нерезидент) влияет на перечень доходов, к которым будет применим НДФЛ.

Процесс расчета подоходного налога

Расчет суммы причитающегося к удержанию подоходного налога с полученного физическими лицами дохода во всех организациях производится по одному алгоритму. Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний.

Порядок расчета:

Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты).
Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения.
Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов.
От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов.
Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог.

Пример расчета 1, исходные данные:

Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля.
Оклад работника 25000, премия 25%, надбавка за стаж работы 10%.
Сумма ранее выданного аванса 12500.
Работник гражданин РФ, постоянно работает и проживает на территории Российской Федерации.
Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 рублей.
Работником представлены следующие документы: Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (8 лет).
Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.

Расчет:

25000*1,25+25000*0,1=31250+2500=33750 – налогооблагаемая база

33750-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) =30950 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется).

30950-30950*13%=30950-4024 (налог обычно округляется до целых рублей)=26926 сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 26926-12500 (ранее выданный аванс) -3000 (материальный вычет) = 11426 рублей.

Пример расчета 2, исходные данные:

Дата выплаты денежного довольствия 15 число, начисления производятся 14 февраля.
Оклад военнослужащего по должности 15000, по званию 2500, надбавка за сложность и напряженность 95%, надбавка за секретность 50%, процентная надбавка за выслугу лет 25%, районный коэффициент 1,15.
Сумма ранее выданного аванса 20000.
Военнослужащий гражданин РФ, постоянно проходит военную службу в войсковой части, дислоцированной в городе Приозёрск, Казахстан, постоянно проживает в служебном помещении по месту прохождения службы. Является участником ликвидации последствий на ЧАЭС (Чернобыль).
Майором представлены следующие документы: Заявление на налоговый вычет на трех несовершеннолетних детей.
Справка с места работы супруги о неполучении вычета на детей, справка 2-НДФЛ.

НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Ситуация

Порядок уплаты

На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме

Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения

Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:

отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно;
отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.

Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

Законодательство предусматривает отсутствие НДФЛ для следующих типов доходов:

госпособия (за исключением специальной выплаты по болезни или иной временной нетрудоспособности);
государственные пенсии, включая накопительные;
разовые выплаты или материальная помощь со стороны работодателя в случае выхода на пенсию, смерти, рождения ребенка и так далее;
студенческие стипендии;
доходы от ведения КФХ или продажи продуктов, выращенных на личном хозяйстве;
доходы в виде унаследованных средств или имущества;
подарки от близких, полнородных и неполнородных родственников;
призы, полученные спортсменами;
материнский капитал;
взносы на накопительную добровольную часть пенсии.

Полный перечень позиций, по которым не взимается НДФЛ приведен в статье 217 Налогового кодекса.

Обычно в качестве налогового агента выступает компания-работодатель. В других случаях (например, при продаже имущества) физическое лицо самостоятельно ведет расчет суммы НДФЛ и перечисляет ее. Для этого используется декларация, которую надо подать до 30 апреля следующего года. Декларация сдается в инспекцию ФНС по месту постоянной регистрации плательщика. Недостающую сумму, полученную при расчете НДФЛ 2021, надо уплатить до 15 июля текущего года.

Подавать декларацию 3-НДФЛ надо физлицам, которые в течение предыдущего календарного года получили:

вознаграждения от компаний и физических лиц, которые не относятся к числу агентов по уплате налога;
доходы от реализации имущества, которое было в собственности менее 3 или 5 лет (конкретный перечень установлен законодательством);
доходы от источников в других странах;
доходы, с которых не был ранее по любым причинам уплачен НДФЛ;
выигрыши в тотализаторе, лотереях;
доходы от авторских вознаграждений за произведения искусства, реализацию патентов;
подарки в виде автомобилей и иных транспортных средств, акций, недвижимости от людей, которые не являются близкими родственниками.

Дополнительно итоговую декларацию по НДФЛ надо направлять в инспекцию следующим группам плательщиков:

желающим произвести частичный либо полный возврат налога;
нотариусам и адвокатам, ведущим частную практику;
индивидуальным предпринимателям.

Если вы работаете официально в нескольких организациях, то они самостоятельно уплачивают все налоги и декларацию вам подавать не надо.

Расчет суммы НДФЛ может включать специальные вычеты. Перечень представлен в Налоговом кодексе:

статья 218 (стандартные);
статья 219 (социальные);
статья 219.1 (инвестиционные);
статья 220 (имущественные);
статья 221 (профессиональные);
статья 220.1 (при переносе убытков на будущие периоды).

Самыми распространенными на сегодня остаются стандартные вычеты для родителей, опекунов, усыновителей при условии, что суммарная зарплата нарастающим итогом за год находится в пределах 350 000 рублей (после превышения этой суммы действие вычета останавливается). На сегодня установлены следующие размеры вычетов на детей:

на 1-го и 2-го ребенка — 1400 рублей на каждого;
на 3-го и последующих — 3000 рублей на каждого;
на ребенка-инвалида до 18 лет, студента дневного отделения в возрасте до 24 лет — 12000 рублей для родителей или усыновителей, 6000 рублей для попечителей и опекунов.

Для использования вычета при расчете суммы НДФЛ (обычно его получает человек на рабочем месте) необходимо предоставить:

свидетельство о рождении либо усыновлении ребенка;
справку об инвалидности (при ее наличии);
справку из ВУЗа, где проходит обучение студент на дневном отделении;
справку о регистрации брака.

В дальнейшем бухгалтерия автоматически будет учитывать вычет при расчете налога НДФЛ. Если возврат не был произведен либо получен в меньшем размере, то можно воспользоваться стандартным способом через ФНС. Для этого необходимо:

заполнить после завершения года декларацию по стандартной форме 3-НДФЛ;
запросить справку на рабочем месте о начисленных и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ;
подготовить комплект документов, которые подтверждают права на вычет;
оформить заявление.

Сотрудники ФНС будут изучать документы в течение 3 месяцев и затем в течение 30 дней переведут средства.

Обратим внимание, что ведомство может отказать, если налоговый расчет НДФЛ был выполнен неверно либо был предоставлен неполный пакет документов. Дополнительно при неправомерном использовании льготных ставок и применении вычетов возможны штрафные санкции.

Рассчитывая НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам после 31.12.2020, бухгалтеру нужно иметь в виду:

необходимость посчитать налог по ставке 15% с суммы дивидендов свыше 5 млн руб.;
новый порядок зачета в счет НДФЛ налога на прибыль, уплаченного с дивидендов, которые получила сама организация.

Подробнее смотрите наш материал.

С 2021 года не облагаются НДФЛ (закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ):

матпомощь в сумме до 50 тыс. руб., выплачиваемая работодателем работнику в случае установления опеки над ребенком;
возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме (освобождение применяется к компенсациям, установленным законом или НПА местных властей);
оплата работодателем работнику и неработающим членам его семьи из районов Крайнего Севера и приравнен��ых к ним местностей проезда или перелета (включая стоимость провоза до 30 кг багажа) до пункта пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта — при заграничном отпуске;
компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку.