Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Работа или услуга? Определяем вид деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Услуги — это совершение определенных действий или осуществление какой-то деятельности. Такое определение услуг дается в законе. Иными словами в услугах важен процесс. Результат в них не имеет первостепенного значения. И хотя в своих рассуждениях можно глубоко уйти в сущность действий или деятельности, которые составляют услугу, и в итоге прийти к какому-то результату, суть услуги от этого не изменится.
Согласно ст. 153 ГК сделки — это действия лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Сделки являются наиболее распространенными юридическими фактами, представляющими собой действия, направленные на достижение определенного правового результата. Это отличает их от юридических поступков, правовые последствия которых наступают в силу закона, независимо от намерения и дееспособности совершающих их лиц.
Сделка — это правомерное действие, которое должно соответствовать требованиям законодательства, в отличие от неправомерных действий — деликтов и неосновательного обогащения.
Круг сделок не ограничен названными в законодательстве; допускается совершение иных сделок, не противоречащих закону, а также сочетающих элементы различных сделок.
Сделки совершаются субъектами гражданского права свободно: своей волей и в своем интересе. Законом может быть предусмотрено понуждение к совершению некоторых сделок, таких как заключение договора в обязательном порядке.
Сделка — институт гражданского права, ее следует отличать от таких оснований возникновения правоотношений, как государственные акты, правовая сила которых основана на нормах административного права.
Согласно ст. 154 ГК в зависимости от количества лиц, волеизъявления которых необходимо и достаточно для совершения сделки, различаются двух- многосторнние сделки и односторонние сделки.
Согласно п. 2 ст. 154 ГК односторонние — это сделки, для совершения которых достаточно выражения воли одной стороны. Это составление завещания, принятие наследства, объявление конкурса. Права по такой сделке могут возникать как у ее стороны, так и у третьих лиц, в интересах которых она совершена. Обязанности по такой сделке согласно ст. 155 ГК возникают только у лица, ее совершившего, т.к. в гражданско-правовых отношениях обязать лицо без его согласия нельзя. Породить обязанности для третьих лиц односторонняя сделка может только в случаях, установленных законом, например завещательный отказ, отказ пассажира от перевозки и т. п.
Согласно п.3 ст. 154 двусторонние и многосторонние сделки — это сделки, для совершения которых требуется согласование воли двух и более лиц.
По моменту возникновения правоотношений сделки бывают:
· Консенсуальные — это сделки, права и обязанности сторон по которым возникают с момента достижения соглашения;
· Реальные — сделки, права и обязанности сторон по которым возникают с момента передачи вещи — заем, хранение.
По наличию основания сделки бывают:
Каузальные — сделки, действительность которых зависит от их основания;
Абстрактные — сделки, юридически безразличные к своему основанию, например, в случаях, предусмотренных законом – это выдача векселя, банковская гарантия.
По срокам начала и прекращения действий сделки бывают:
· Бессрочные — сделки, в которых эти сроки не определены.
· Срочные — сделки, в которых определен один или оба этих срока: отлагательный (п. 1 ст. 157 ГК) — срок вступления сделки в силу; отменительный (п.2 ст. 157 ГК) — срок прекращения сделки.
· Условные — сделки, совершение которых зависит от наступления определенного вероятного события, т. е. от выполнения условия сделки: отлагательного — для возникновения сделки; отменительного — для прекращения сделки.
Заинтересованная сторона условной сделки вправе влиять на наступление условия, но только правомерными добросовестными действиями. В противном случае при наступлении условия оно считается ненаступившим, а при его ненаступлении — наступившим.
Доверительные — фидуциарные — это сделки, имеющие доверительный характер — поручение, комиссия, доверительное управление. В фидуциарных сделках изменение характера взаимоотношений сторон, утрата их доверительного характера могут привести к прекращению отношений в одностороннем порядке.
Согласно ст. 158 ГК форме закрепления сделки бывают:
· устные;
· письменные (простые, нотариальные, требующие регистрации).
Другие варианты разграничения работ и услуг
Используются и другие варианты определения рассматриваемых понятий и их соотношения. В частности:
- услуги — результат деятельности компаний, направленный на удовлетворение потребительских потребностей (п. 128 методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию…, утв. Минэкономики РФ 16.07.1999);
- используются понятия отдельных видов услуг: бытовые услуги, услуги общественного питания (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ), услуги по озеленению (ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст) и пр.;
- применительно к работам также имеются различные определения и выделение отдельных видов работ, например: горноспасательные работы (п. 1 ст. 5 закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ), работы на высоте (приказ Минтруда РФ «Об утверждении правил по охране труда при работе на высоте» от 28.03.2014 № 155н), работы по озеленению (Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ, утв. Минздравсоцразвития РФ б/н б/д).
Как видно из примеров, используются, в частности, понятия «услуги по озеленению» и «работы по озеленению», но их разграничение не проводится, так как не требуется по смыслу документов.
Различия между договорами
Если не вдаваться в подробности, то структура и процесс составления обоих документов похожи. В обоих есть две стороны – заказчик и исполнитель, действия осуществляются за определенную плату.
Однако, существует несколько ключевых отличий
:
- в результате заключения договора по оказанию возмездных услуг невозможно получить что-то осязаемое, а вот если это договор подряда – гарантирован какой-то материальный итог;
- при подряде не воспрещается вовлекать сторонних лиц (субподрядчиков), а при предоставлении услуг всю работу должен сделать исполнитель;
- в договоре подряда обязательно прописывается срок оплаты;
- заказчик обязательно принимает работу у исполнителя путем составления акта приемки, по выполненной услуге это возможно только по обоюдному соглашению двух сторон.
Разница между работой и услугой
Современные общественные отношения строятся вокруг денег – нравится нам это или нет. Понятиями, которые используются шире всего для отражения деятельности человека и результатов его труда, стали «работы» и «услуги». Являются ли они равнозначными или между ними существуют определённые отличия? Поверхностный анализ законодательства и практики говорит о том, что данные явления относятся к различными сферам отношений.
Работа – это деятельность человека, направленная на создание материальных благ, в процессе которой исходные материалы приобретают новое состояние либо добываются. Так, резьба по дереву даёт возможность создавать доски, брусья и мебель. Обработка продуктов питания превращает их в блюда и кулинарные изыски. Таким образом, работа — это фактор производства, направленный на удовлетворение материальных потребностей и нужд человека. Синонимом является слово труд, которое ёмко выражает данный феномен.
Услуга – это целенаправленное действие, направленное на удовлетворение нематериальных потребностей потребителя. Оно всегда совершается в интересах третьего лица на основании договоренности. Нельзя оказать услугу самому себе: это противоречит самой сути понятия. Сюда же относится и кратковременное пользование чужими предметами без передачи права собственности.
Главное отличие между данными понятиями – это их выражение, что зафиксировано в законодательстве. Работа – всегда материальна: производство строительных материалов, хлеба, компьютеров. Услуга – напротив, может быть нематериальной: лечение зубов, психологическая помощь, солярий. Это формирует и отношение к различным категориям. Так, по результатам выполнения работ составляется акт, в котором фиксируются основные положения (количество установленных окон, демонтированных рам и т.д.).
Отличие работ и услуг: общие положения
Наиболее очевидным вариантом ответа на вопрос, чем отличается услуга от работы, является утверждение о наличии овеществленного результата при выполнении работ и значимость самого процесса при оказании услуг. Отличие работы от услуги отражено в оформлении двух отдельных видов договоров: подряда (при выполнении работ) и договора оказания услуг (для оформления услуг).
О договорах оказания услуг читайте в наших статьях по ссылкам:
О договоре подряда изложено в материалах по ссылкам:
Но существуют и иные варианты разграничений. Так, особо выделяются работы, выполняемые в рамках трудовых отношений. Их от работ и услуг, выполняемых в рамках гражданско-правовых отношений, отличает, в частности, связанность трудовой функцией и правилами трудового распорядка.
Особенности трудового договора описаны в статьях по ссылкам:
Что понимается под себестоимостью услуг
Оказывая определенного вида, рода и характера услуги населению, хозяйствующие субъекты определяют ее себестоимость, размер которой индивидуален для каждой из услуг. Для этого рассчитывается совокупность сумм на осуществление затрат при оказании конкретной услуги. Все затраты, входящие в себестоимость услуг, группируются:
- по статьям калькуляции;
- по элементам затрат.
Себестоимость продукции работ, услуг представляет собой стоимость затраченных в процессе производства продукции, оказания услуг или выполнения работ ресурсов. Подсчитывается стоимость затраченных ресурсов как на производство продукции (оказание услуг, выполнение работ), так и на реализацию услуг, работ, продукции.
Покажем на примере в таблице 1, как рассчитать себестоимость услуги «Обычный маникюр без покрытия» в салоне красоты.
Таблица 1. Расчет себестоимости услуги «Обычный маникюр без покрытия»
| Статья калькуляции | Сумма, руб. |
|---|---|
| 1) Материальные затраты (дезинфектор. жидкость для удаления кутикулы, обезжириватель, мало для кутикулы и др.) | 20,03 |
| 2) Оплата труда | 120 |
| 3) Отчисления на оплату труда | 36,03 |
| 4) Расходы на электроэнергию | 2,30 |
| 5) Расходы на воду | 1,25 |
| 6) Расходы на расходные материалы | 4,56 |
| Итого себестоимость (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) | 184,17 |
Кто может быть участником
В договоре возмездного оказания услуг две стороны:
По общему правилу участниками договора возмездного оказания услуг могут быть любые лица: граждане, организации, органы власти. Иногда закон устанавливает дополнительные требования к участнику договора. К примеру, исполнителем по договору оказания медицинских услуг может быть только лицо, имеющее лицензию.
Если в договоре не указано, что исполнитель имеет право привлекать третьих лиц, то он должен лично оказать услугу. Этот запрет не относится к работникам исполнителя, которые трудятся по трудовому договору.
Например, предприниматель заключил с образовательным центром договор оказания услуг профессиональной переподготовки. Этот центр может поручить исполнение договора работающим в нем педагогам, но не может привлечь к переподготовке местный вуз.
Обычно суды закрывают глаза на привлечение помощников, если заказчик принял услугу, а в договоре не было явного запрета. Но лучше прямо указать, что исполнитель вправе привлекать других лиц, или, наоборот, запретить это.
Прекращение договора возмездного оказания услуг
Договор возмездного оказания услуг прекращает свое действие в трех случаях:
Исполнение договора. Если договор исполнен и у сторон нет претензий друг к другу, то лучше подписать акт оказания услуг.
Момент, когда стороны подписывают акт, зависит от характера услуг. Например, услуги охраны предоставляются ежедневно, а маркетинговый анализ рынка — по окончании исследования. Даже если стороны составляли промежуточные акты, при полном исполнении договора можно подписать итоговый акт. В нем надо указать, что исполнитель в полном объеме оказал услуги, а заказчик выполнил свои финансовые обязательства.
Расторжение договора. Бывают ситуации, когда заказчик и исполнитель приходят к решению расторгнуть договор. В таких случаях составляют соглашение о расторжении договора. В соглашении указывают, с какого момента договор прекращает действовать и должны ли стороны произвести между собой взаиморасчеты.
Предусмотреть случай неисполнения договора. Не все договоры исполняются. Заказчик может потерять интерес к услуге, а исполнитель получить более выгодное предложение. Чтобы подстраховаться, исполнителю достаточно согласовать предоплату по договору. Заказчику же надо детально продумать условия договора.
Отказ от договора. Отказаться от договора оказания услуг проще, чем от подряда. Исполнитель должен возместить заказчику убытки, которые связаны с его отказом от договора.
Если от договора откажется заказчик, он должен возместить расходы исполнителя. Надо понимать, что по закону от договора оказания услуг достаточно легко отказаться. Поэтому если важно, чтобы договор сохранялся при любых обстоятельствах, можно предложить контрагенту другой порядок. Например, что отказаться от договора можно, только заплатив определенную сумму.
Разница между товарами и услугами
С точки зрения маркетинга услуги — это объект продажи, выраженный в нематериальной форме. В этом принципиальное отличие от товаров.
| Товары | Услуги |
| Имеют физическое воплощение в конкретных продуктах | Предоставляются в виде посреднической деятельности |
| Материальны | Нематериальны |
| Потребляются после производства и продажи | Процесс потребления и производства происходит одновременно |
| Может храниться определенное время | Не подлежат хранению |
| Возможно передать право собственности другому человеку | Передача права собственности невозможна |
Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг
Разница между выполнением работ и оказанием услуг носит не только теоретический, но и практический характер. Рассмотрим практику о том, чем отличается выполнение работ от оказания услуг в плане последствий:
- овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016);
- если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
- если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
- доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
- если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).
Разграничение рассматриваемых понятий в гражданском и трудовом праве
Выше была обозначена разница между понятиями услуги и работы в гражданском праве. Вместе с тем указанные категории используются и в других отраслях, в частности в трудовом праве.
Понятие «услуга» встречается, например, в следующем контексте:
- заведомо временное расширение объема оказываемых работодателем услуг — основание для срочных трудовых договоров (п. 5 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ);
- термин «оказание услуг» используется применительно к деятельности не только компании, но и работников, в частности в норме о том, что достижение сотрудниками высокого уровня оказания услуг не является основанием для пересмотра норм труда (ч. 3 ст. 160 ТК РФ).
Понятие «работа» является в трудовом праве более употребляемым, чем услуги (продвижение по работе, стаж работы — ст. 2 ТК РФ, место выполнения работы — ч. 4 ст. 13 ТК РФ и пр.). При этом как таковое разграничение услуг и работ для трудовых отношений не столь значимо, как для гражданско-правовых.
Договор услуг или подряда: что лучше выбрать?
Таким образом, ООО «Бриз» заключило договор подряда с ФГУП на сумму более 4 млн руб. и договор оказания услуг с ООО «Респект» на сумму 3,5 млн руб., которые отнесло к себе в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см.
Схему 1). Основаниями такого рода выводов для налогового органа послужили семь аргументов: Исходя из названных обстоятельств, налоговая инспекция сделала вывод о наличии схемы ухода от налогообложения ООО «Бриз» и притворности оказанных ООО «Респект» услуг по договору. Арбитражные суды не поддержали доводы налогового органа и встали на сторону налогоплательщика. В качестве контраргументов на доводы налогового органа судьи высказали следующие: В период действия договора подряда заявки от ООО «Бриз» об оформ лении пропусков для работников ООО «Респект», так же, как и заявки от субподрядчика на оформление пропусков ФГУП, не регистрировались. Из анализа и оценки документов, а также исходя из осуществляемого ООО «Бриз» вида деятельности суды сделали вывод, что расходы по оплате работ по подъему со дна берега кораблей направлены на получение доходов, связанных со спецификой его деятельности. Таким образом, суд признал расходы налогоплательщика правомерными на всю сумму в 3,5 млн руб.
и отклонил аргументы налогового органа, служащие указанием на то, что речь идет о применении схемы ухода от налога на прибыль. Сложно сказать, как в подобном процессе поведет себя суд и какие аргументы примет для квалификации договора. В некоторых случаях решающую роль в квалификации договора играет вид осуществляемых действий.
В целом судебная практика считает, что результат является одним из основополагающих критериев договора подряда.
Однако для налогового органа важным являлось указание на применение обществом схемы, а подтверждением данного факта служило указание на выполнение работ лично ООО «Бриз». В данном случае и о злоупотреблении правом налоговые органы ничего не сказали.
А это, на наш взгляд, было большим упущением с их стороны, так как косвенных улик в деле было явно недостаточно для поддержания своей позиции.
См., например, Брагинский В.В., Витрянский М.И. Договорное право. – М., 2007. – С. 221.Вернуться назад
Оказание услуг и подряд
В результате понятие «услуги» в российском гражданском праве имеет размытые границы, обладая множеством смысловых оттенков.
Простое объяснение Овеществленность и материальность А нет ли овеществленного результата, например, в оказании юридических услуг, где «материальным выражением» является исковое заявление, составляемое юристом для заказчика, или в договоре на благоустройство и уборку территории — красивые клумбы и чистые улицы? Рассмотрим этот вопрос на примере договоров на проведение различных видов экспертиз и исследований. Что важнее — экспертиза или заключение эксперта?
Также и ФАС Центрального округа в постановлении от 03.08.2004 по делу № А08-652/04-22 признал оказанием услуг договор на проведение экспертизы сахара-сырца. Как видим, суды приходят к однозначному выводу: документы специалистов не являются материальным результатом их услуг.
Но почему? Если бы в договоре значилось «составить акт оценки», а не «произвести оценку», это был бы договор подряда, а не возмездного оказания услуг. Важна не только сама форма фиксации условий в договоре. Здесь мы сталкиваемся с другим признаком возмездного оказания услуг — ценностью для заказчика самой услуги, а не ее результата.
Действие, а не результат Пытаясь внести какую-то ясность, суды зачастую формулируют рассматриваемый критерий иначе: если отсутствует результат, отделимый от процесса работы, это возмездное оказание услуг. Договор на выполнение работ по уборке территории ФАС Московского округа от 29.07.2009 № КГ-А40/7003-09-П-1,2 также признал возмездным оказанием услуг, ведь «чистоту территории» как результат никак не отделить от «уборки» как процесса.
Обеспечение безопасности объектов — это и процесс, и результат одновременно.
Поэтому договор на предоставление охранных услуг тоже является именно договором возмездного оказания услуг (см. постановление ФАС Центрального округа от 05.06.2007 № А68-2938/06-256/А).
Предопределенность результата Как сопоставлять действие исполнителя и его результат?
В этом случае важен такой показатель, как предопределенность конечного результата оказания услуг.
Он складывается из нескольких составляющих.
>Отличие работы от услуги
Отличие работ от услуг
Под работами понимаются действия, направленные на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте.
Причем результат работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим их выполнение, а вот способ по общему правилу определяется исполнителем. Услуга в отличие от работы представляет собой действия или деятельность, осуществляемые по заказу, которые не имеют материального результата (например, деятельность хранителя, комиссионера, перевозчика и т.п.).
Статья 128 ГК РФ закрепляет услуги в качестве объекта гражданских прав. Работы и услуги составляют самостоятельную группу объектов гражданских прав наравне с имуществом, которое включает себя: Следовательно, понятие «имущество» не охватывает собой работы и услуги, хотя договоры на оказание услуг относят к имущественным договорам.
Различие между услугами и работой следующее: — Подрядчик, лицо, выполняющее работу, обязан не только осуществить предусмотренную соглашением сторон деятельность, но и сдать заказчику материальный результат.
Несмотря на много общих черт, указанные договоры имеют немало и различий. В первую очередь, необходимо отметить, что выполнение договора подряда подразумевает некое создание материальных объектов или изменение уже существующих, придание им новых свойств.
Между тем, услуга не направлена на создание чего-то нового, это использование имеющихся у исполнителя ресурсов. Так выгоднее заказчику, ведь ему не нужно создавать собственные мощности для выполнения работ. Пример подряда приведет выше, а примером оказания услуги, является перевозка грузов. Это предполагает использование транспорта исполнителя, складские услуги, логистику, оформление документов и так далее.
При этом ничего ранее не существовавшего не создается, а при укладке асфальта на внутридворовой территории, создается.
В этом заключается принципиальное отличие данных договоров. Работа всегда имеет материальное выражение и является, по своей сути, созиданием. А вот услуга может быть и нематериальной, хотя и предполагает применение материальных объектов.
Именно поэтому, лечение зубов, стрижку волос называют услугами, а не работой или подрядом.
К тому же, сложившаяся практика свидетельствует о том, что договор подряда зачастую подразумевает выполнение более масштабных действий, чем договор об оказании услуг. Подряд требует привлечения специальной техники, использование большого количества материалов, рабочей силы. Услуга ничего этого не подразумевает.
Еще одной отличительной чертой этих форм взаимодействия, является продолжительность во времени. Исполнение договора подряда, это длительный процесс, который предполагает выполнение целого ряда последовательных действий.
Между тем, услуга зачастую выполняется за один раз. Это можно проиллюстрировать примером по удалению зуба. Это услуга. То есть пациент посещает стоматолога, который за короткое время удаляет ему зуб. В случае с тем же асфальтированием, подряд потребует гораздо большего времени.