Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при отгрузке в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Порядок подтверждения
Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.
Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.
Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.
Таможенное оформление грузов, перемещаемых между участниками ЕАЭС
Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.
Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.
Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Белоруссию может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Трудности, которые могут возникнуть у экспортеров:
Не взирая на упрощенный порядок оформления экспортно-импортных операций в государствах ЕАЭС, существует масса особенностей. Например:
- При отсутствии подтверждения 0% ставки Налога на добавленную стоимость в определённый срок экспортеру может быть доначислен Налог по внутренней ставке на сумму отпущенного на экспорт товара;
- Проверка налоговой инспекцией — нужно подготовиться к серьезной камеральной проверке компании-экспортера и ее контрагентов;
- Некоторые товары попадают в контрольные списки, и для их экспорта требуется получение разрешений или лицензий в различных государственных организациях. Установить принадлежность продукта к контрольным спискам сможет лишь опытный таможенный представитель;
Наша компания гарантирует выполнение принятых на себя обещаний по организации ВЭД. Таможенное оформление вывоза вашей продукции в Беларусь из России с нашей помощью будет лёгким и прозрачным, а так же существенно расширяет количество потенциальных партнеров в обоих государствах.
Документы для поставки товаров
Документальное оформление сделки внутри Евразийского экономического союза имеет свою специфику. На текущий момент комплект документов для поставки товаров в Республику Беларусь следующий.
Документы от продавца:
- внешнеторговый контракт
- спецификация
- счёт
- международная транспортная накладная
- документы о соответствии требованиям тех. регламентов
- товарная накладная ТОРГ-12 со счет-фактурой / универсальный передаточный акт
Документы от покупателя:
- заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа своей страны
В зависимости от отдельных требований покупателя или специфики товаров могут оформляться и иные товаросопроводительные документы.
При исчислении НДС необходимо определить место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, т.к. исчисление налога у белорусского плательщика производиться только тогда, когда они совершаются на территории Республики Беларусь. То есть для исчисления и уплаты НДС следует установить, осуществляется реализация на территории Республики Беларусь или за ее пределами, а для этого нужно определить место реализации объектов.
Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если:
— товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем);
— товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (п. 1 ст. 116 НК).
Таким образом, определяющим условием для признания Республики Беларусь местом реализации товаров является их изначальное нахождение на территории Республики Беларусь, то есть, если товар в момент продажи находится на территории Республики Беларусь, местом его реализации признается территория Республики Беларусь.
С 1 января 2022 г. скорректированы понятие и состав работ, услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом в целях определения места выполнения (оказания) таких работ, услуг по месту нахождения недвижимого имущества (п. 60 ст. 2, абз. 2 ст. 9 Закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения» №141-З от 31.12.2021, далее – Закон № 141-З). Так, работы, услуги рассматриваются как непосредственно связанные с недвижимым имуществом, если они выполняются, оказываются в отношении конкретного объекта недвижимого имущества,
существующего или возводимого, в том числе в целях его физического изменения или изменения имущественных прав на него.
Определено, что место оказания услуг по проведению (услуг по организации проведения) в дистанционной форме конференций, форумов, саммитов, симпозиумов, конгрессов, а также лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, мастер-классов, вебинаров, иных обучающих курсов определяется по месту деятельности заказчика (п. 60 ст. 2, абз. 2 ст. 9 Закона № 141-З)
При реализации товаров плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства — члена Евразийского экономического союза, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза и завершена в другом государстве — члене Евразийского экономического союза, местом реализации такого товара признается территория Республики Беларусь, если на ее территории товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Положения ст. 117 НКиспользуются для определения места реализации по договорам по реализации работ, услуг, имущественных прав с резидентами Республики Беларусь и дальнего зарубежья. По подобным договорам с резидентами ЕАЭС для целей определения места реализации используются нормы Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение 18 к Договору о ЕАЭС, ч. 2 п. 1, ч. 2 п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС****.
****Договор о Евразийском экономическом союзе, вступившем в силу 1 января 2015 года, далее – Договор о ЕАЭС
С 1 июля 2022 г. вступят в силу нормы, которые установят, что:
— местом реализации товаров при их электронной дистанционной продаже является территория Республики Беларусь, если в момент завершения транспортировки товаров они находятся в Республике Беларусь(п. 59 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона № 141-З).
Экспорт в Белоруссию — декларация по НДС в 2021 году
Оплата налога должна состояться не позднее 20-о числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В фискальный орган должна быть представлена отдельная налоговая декларация с пакетом сопутствующих документов. Оплату проводит белорусский импортер.
Соглашением между Правительствами определен порядок заполнения и подачи заявления об уплате НДС при импорте товаров в Беларусь из РФ (форма заявления установлена МНС РБ от 25.01.2005 № 8 «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов»). Общий порядок заполнения заявления об уплате косвенных налогов:
- определение, по какой ставке должен быть уплачен НДС (10, 18 или 24%);
- исчисление суммы подлежащих к оплате налогов и заполнение налоговой декларации;
- заполнение и подача непосредственно заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов;
- предоставление в налоговую декларации по НДС и заявления о ввозе товаров.
НДС при ввозе товаров в Беларусь уплачивается предпринимателями и юридическими лицами непосредственно при импорте, или же – если изначально товар был ввезен с целью, которая исключала оплату НДС (например, переработки с последующим обратным вывозом или транзита) – при смене цели ввоза.
Бухгалтерские услуги в Минске
Компания УП «Бухгалтерия» оказывает бухгалтерские услуги в Минске на аутсорсинге уже почти 20 лет. В нашем штате подобраны исключительно квалифицированные специалисты, имеющие высшее образование, постоянно повышающие свой профессиональный уровень и следящие за изменениями в бухгалтерском и налоговом учете Республики Беларусь.
Аутсорсинговые услуги – это востребованный тип услуг не только среди ИП, но также и среди крупных компаний, которые стремятся снять нагрузку с собственных штатных сотрудников и передают определенный участок бухгалтерских операций сторонним работникам. Благодаря опыту западноевропейских стран, известно, что бухгалтерские услуги, оказываемые по аутсорсингу, наилучшим образом отражаются на развитии бизнеса небольших масштабов, так как позволяют предпринимателю полностью сконцентрироваться на собственном деле.
Бухгалтерские услуги на аутсорсинге – это возможность передать ответственной компании функции ведения учета, а также обязанности по сдаче налоговой отчетности. Такое решение минимизирует налоговые нагрузки, а так же выводит работу с налоговыми органами на новый уровень.
Если вы ищете, где заказать бухгалтерские услуги в Минске – наша компания гарантирует профессиональную ответственность в работе, а также максимальную конфиденциальность вашей информации.
Кто не является плательщиком НДС
Кто не является плательщиками НДС, представим в виде таблицы: (нажмите для раскрытия)
| Физическое лицо | Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя |
| Предприятия и индивидуальные предприниматели | Данные лица находятся на упрощенной системе налогообложения согласно гл. 26.3 НК РФ; По определенным видам деятельности они перешли на ЕНВД согласно гл.26.3 НК РФ; Находятся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) согласно гл. 26.1 НК РФ. |
| Индивидуальные предприниматели | Находятся на патентной системе налогообложения |
Место реализации услуг
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней
Тогда встает вопрос: как определить место реализации услуг? Если российская компания оказывает услуги белорусской фирме или предпринимателю, то местом оказания услуг признается Беларусь в следующих случаях:
- услуги или работы связаны с недвижимостью на территории Беларуси (аренда);
- услуги или работы связаны с транспортом или движимым имуществом на территории Беларуси (техобслуживание, ремонт оборудования или автотранспорта);
- услуги в сфере образования, культуры и искусства, туризма, спорта и отдыха оказаны на территории Беларуси (обучение сотрудников белорусской компании в Минске);
- белорусский налогоплательщик работает на территории Беларуси и приобретает у российского партнера любые консультации, получает помощь юриста, аудитора, бухгалтера, инженера, дизайнера, рекламиста, маркетолога, заказывает научные исследования, а также услуги по подбору сотрудников, если они работают по месту деятельности белорусского покупателя.
Во всех этих случаях услуги облагаются “белорусским” НДС.
Важно! Если российская компания оказывает несколько видов услуг, и одни услуги — вспомогательные по отношению к другим, то место оказания вспомогательных услуг равно месту оказания основных услуг. Например, российская фирма сдает в аренду здание на территории Беларуси и нанимает персонал для работы в этом здании.
НДС при экспорте товаров в республику Беларусь: исчисление и учет
Вывоз продаваемых товаров с российской на белорусскую территорию для целей исчисления НДС является экспортной сделкой. Это установлено Соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», которое было подписано 15.09.2004 в Астане и ратифицировано Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ.
При этом, однако, на экспортера не возлагается обязанности проведения в полном объеме процедур таможенного оформления и таможенного контроля.
Налоговый режим экспорта не распространяется на следующие поставки товаров в Республику Беларусь:
- если эти товары происходят из третьих стран, в отношении которых должен применяться общий экспортный режим, а исчисление НДС производится в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 и ст. 165 НК РФ;
- если товары не подлежат обложению НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь (налогообложение производится непосредственно экспортером с применением налоговых ставок 10 или 18%);
- если реализация товаров освобождена от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ и при этом не подлежит обложению НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь;
- если товары поставляются лицами, применяющими специальные режимы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, а также лицами, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Плательщики НДС при вывозе товаров в Беларусь. Экспорт товаров в Республику Беларусь осуществляется в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. Его предметом могут выступать товары, как имеющиеся у экспортера в момент заключения сделки, так и те, которые будут им созданы (приобретены) в будущем.
Способы продвижения российских товаров на белорусский рынок весьма разнообразны: по прямому внешнеторговому контракту, через посредника и пр. Независимо от условий их поставки плательщиком НДС является собственник вывозимых товаров, т.е. непосредственно продавец либо доверитель (комитент, принципал), если в экспортной сделке участвует посредник (поверенный, комиссионер, агент).
Учет налоговых обязательств перед бюджетом по НДС ведется налогоплательщиком на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», к которому рекомендуется открыть аналитические счета «НДС к вычету» и «НДС к начислению».
Особенности определения налоговой базы по НДС. В 2006 г. налоговую базу по НДС при экспортных поставках в Республику Беларусь формируют только обороты по реализации товаров. Платить налог с сумм предоплаты и авансов, получаемых российским экспортером от белорусского партнера, больше не нужно.
Реализация товаров в Республику Беларусь подлежит обложению НДС по налоговой ставке 0%, которая указывается экспортером в выставляемых им счетах-фактурах и надлежащим образом обосновывается необходимыми документами (см. ниже).
Налоговая база определяется на последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%. При этом указанные документы следует представить в налоговый орган в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателю.
Минфин России в своем Письме от 14.06.2005 N 03-04-08/149 разъяснил, что датой отгрузки товаров в целях применения нулевой ставки признается дата составления первичного документа, оформленного при отгрузке.
Пример 1. Российская организация 25.04.2006 отгрузила по внешнеторговому контракту белорусскому покупателю товары. Полный пакет документов, необходимых для подтверждения налоговой ставки 0%, был ею собран 18.07.2006.
В рассматриваемой ситуации истечение 90-дневного срока с даты отгрузки товаров наступает 25.07.2006. Поэтому налоговая база по НДС должна быть определена продавцом на 31.07.2006. Собранные документы вместе с налоговой декларацией за июль 2006 г. надлежит представить в налоговый орган в срок с 01.08.2006 по 20.08.2006.
Начисление НДС по ставке 0% в связи с подтверждением факта экспорта товаров в Республику Беларусь не производится, а следовательно, в бухгалтерском учете не отражается.
Если по истечении 90 дней налогоплательщик не представил в налоговый орган вместе с налоговой декларацией необходимые документы, обосновывающие применение нулевой ставки, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату отгрузки (передачи) товаров, что обязывает его исчислить налог по ставке 10 или 18%. Операции по начислению и уплате в бюджет НДС найдут следующее отражение в учете:
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», аналит. сч. «НДС к вычету»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», аналит. сч. «НДС к начислению»
начислена задолженность бюджету по НДС в связи с непредставлением в установленный срок документов, подтверждающих экспорт;
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», аналит. сч. «НДС к начислению»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.
с банковского счета уплачен в бюджет НДС.
В случае неуплаты (неполной уплаты, уплаты в более поздние сроки) НДС налоговый орган вправе взыскать налог и пени, а также применять предусмотренные законодательством способы обеспечения исполнения обязательств.
Организация, представившая впоследствии необходимые документы (но не более 3 лет со дня возникновения налоговых обязательств по НДС), добившись возврата из бюджета налога, сделает запись:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», аналит. сч. «НДС к вычету»
на банковский счет зачислен возвращенный НДС.
Суммы пени, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты НДС, возврату не подлежат.
При невозможности подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0% суммы невозмещенного налога списываются на операционные расходы:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС», аналит. сч. «НДС к вычету»
списан на операционные расходы невозмещенный НДС.
Экспортная выручка принимается к бухгалтерскому учету (счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка») в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) и (или) величине дебиторской задолженности. Бухгалтерская запись производится на дату перехода прав собственности на товары к покупателю (в момент признания продавцом доходов от продажи товаров).
Урегулирование с белорусским партнером во внешнеторговом контракте вопроса, связанного с переходом права собственности на экспортируемые товары, должно производиться так же, как и при импортных поставках.
Когда право собственности на экспортируемые товары переходит к белорусскому покупателю в момент их отгрузки (передачи), операции по продаже и списанию ценностей отражаются записями:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка»
отгружены товары покупателю (на контрактную стоимость отгруженных ценностей);
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Себестоимость продаж»,
К-т сч. 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
списана стоимость (производственная себестоимость) отгруженных товаров.
Если отгрузка товаров не сопровождается переходом к белорусскому покупателю права собственности, как, например, при продаже через комиссионера или агента, то они продолжают числиться на балансе экспортера с отражением на счете 45 «Товары отгруженные»:
Д-т сч. 45 «Товары отгруженные»,
К-т сч. 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
отгружены товары покупателю;
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка»
отражена выручка от продажи товаров в связи с переходом права собственности на них к покупателю;
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Себестоимость продаж»,
К-т сч. 45 «Товары отгруженные»
списана стоимость (производственная себестоимость) проданных товаров.
Расчеты между российским продавцом и белорусским покупателем могут вестись в рублях или иностранной валюте. Во втором случае для пересчета экспортной выручки в рубли необходимо использовать валютный курс, действовавший на дату перехода права собственности на товары к белорусскому покупателю.
Величина дебиторской задолженности покупателя формируется исходя из контрактных цен. Так как при расчетах в иностранной валюте реальная стоимость платежа может изменяться вследствие колебания курса иностранной валюты, стороны нередко устанавливают в контракте различные способы страхования валютных рисков, к которым относятся:
- валютная оговорка, предусматривающая изменение суммы платежа пропорционально изменению курса валюты платежа к курсу валюты долга;
- индексная оговорка, предусматривающая зависимость суммы платежа от индексов цен мировых товарных рынков;
- золотая оговорка, предусматривающая увязку суммы платежа к золоту определенного количества и пробы.
Сегодня наиболее распространен первый способ страхования валютных рисков, где различают прямые, косвенные и мультивалютные оговорки.
В частности, прямая оговорка предполагает ведение расчетов в валюте долга. При этом сумма платежа ставится в зависимость от изменения валюты платежа по отношению к более стабильной валюте (см. пример 2).
Пример 2. Цена контракта установлена в долларах США. Расчеты между продавцом и покупателем ведутся в долларах США. Если в день платежа курс доллара США к евро изменится по сравнению с курсом, действовавшим в день заключения контракта, то соответственно изменится цена контракта и сумма платежа.
НДС рассчитывается, исходя из розничных цен и стоимость товаров без НДС. Для каждой продукции есть свой тариф:
- 0,5% — если вы ввозите драгоценные камни, например, алмазы из стран-членов ТС (Таможенного союза). И при этом используете товар для производственных и государственных нужд;
- 9,09% или 16,67% — если происходит продажа товаров, которые регулируются розничными ценами. НДС здесь уже входит в стоимость самой продукции;
- 10% — если вы ввозите товары продовольствия или же продукцию для детей, которая есть в перечне Президента РБ;
- 10% — если происходит продажа какой-либо продукции пчел, рыбы, животных или растений, выращенных в Белоруссии;
- 20 % — этот процент является общим для экспорта работ, имущественных прав, товаров и много другого. Сюда относят все, что не вошло в вышеперечисленные пункты.
Важно знать! Если происходит экспорт товаров, то очень часто применяется ставка 0%. Более подробно это правило расписано в НК Беларусь.
Для расчета НДС 20 процентов в онлайн калькуляторе введите нужную Вам сумму. По умолчанию процентная ставка — 20%, которую можно изменить.
+ Начислить
— Выделить
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
| НДС 20%: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
Как оформить экспорт товаров в Казахстан
Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.
Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:
- Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.
- Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.
- Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.
- Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.
НДС за экспорт товаров на территорию Казахстана возвращается после того, как в налоговую инспекцию подается декларация. Но это далеко не единственное условие. Например, если документы оформлены не вовремя либо если НДС за экспорт товаров в Казахстан, который должен был оплатить поставщик, не оплачен, на возврат НДС рассчитывать не стоит.
Примечательно, что 9/10 товаров, предназначенных для экспорта в Казахстан, являются товарами двойного назначения. В таких случаях обычно приходится проводить экспертизу, которая должна подтвердить, что товару не требуется лицензия на экспорт в Казахстан. Конечно, экспертиза не является обязательной процедурой при подтверждении нулевой ставки, но при отсутствии такого заключения могут возникнуть проблемы, в частности, очень серьезный штраф со стороны ФСТЭК.
Стоит так же учитывать, что в отдельных ситуациях для экспорта в Казахстан требуется фитосанитарный или ветеринарный сертификат.
Осуществляя экспорт товаров в Казахстан, НДС можно легко вернуть
Таким образом, что бы мы ни пытались реализовать в государствах, состоящих в ЕАЭС, оно будет (для плательщика НДС из России) облагаться налогом с нулевой ставкой.
Следует отметить, что порядок вычета НДС сейчас не требует учитывать «входной» НДС для товаров, которые направляются на экспорт. Это значительно упрощает процедуру. Единственное исключение – сырьевые продукты. Таким образом, потребуется наличие счета-фактуры, и тогда можно не беспокоиться о затратах на «входной налог».
Как же возвратить НДС, осуществляя экспорт товаров в Казахстан? Есть два варианта: осуществить это самостоятельно или обратиться к специалистам, оказывающим такие услуги.
Первый вариант возвращения НДС при экспорте товаров в Казахстан содержит такой алгоритм действий:
- Оформление и представление деклараций и прочей необходимой документации в налоговую.
- Камеральная проверка.
- Если в результате камеральной проверки налоговая инспекция выносит положительное решение, то заявителю возвращается НДС за экспорт товаров в Казахстан.
Продолжительность этих трех этапов в сумме составит от трех до пяти месяцев.
Но бывают ситуации, когда деньги требуется вернуть сразу, да и нет желания связываться с налоговой инспекцией, нет времени на сбор документов. Тогда целесообразно обратиться за помощью к специалистам, которые помогут оперативно возвратить НДС за экспорт товаров в Казахстан.
Что еще важно знать при возврате НДС за экспорт товаров в Казахстан? В первую очередь важно учесть, что на сбор документов дается строго установленный срок – 180 дней с момента, когда произошла отгрузка товаров. В том случае, если за это время весь пакет не подан в ИФНС, НДС потребуется оплатить ставкой 10 или 18 %. Начисляется он исходя из периода самой операции. Со 181-го дня начисляется пеня.
Особенности начисления при импорте из стран ЕАЭС:
С созданием Таможенного Союза между странами участницами (напомним, что это Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) было отменено и таможенное оформление товаров.
Однако этот факт не означает отмену налога. Ответим на самые распространенные вопросы об НДС при импорте из стран ЕАЭС.
1. Нужно ли платить НДС?
— Да. Все товары, импортируемые в целях предпринимательской деятельности, облагаются НДС.
Важно, что все товары должны вывозиться с нулевой ставкой НДС (то есть стоимость товара минус ставка НДС от его стоимости).
Комментарий эксперта:
Несмотря на то, что товары на экспорт должны поставляться с нулевым НДС, многие компании этим пренебрегают. В результате на казахстанский рынок товар в большинстве случае поступает с иностранным НДС. В первую очередь это связано со сложностью возмещения налога. Таким образом, поставщики скрывают свой внутренний налог. Поэтому следует очень внимательно выбирать своих Поставщиков и проверять их на добросовестность!
2. Какой размер НДС при импорте из стран ЕАЭС?
— Действующая ставка НДС 12%. Сумма налога считается от налоговой базы (от стоимости товара +акциз). Импортная пошлина не высчитывается.
3. Нужно ли отчитываться перед налоговой?
— После проведения сделки, импортер обязательно отчитывается. Необходимо предоставить налоговую декларацию и квитанции, подтверждающие совершенный платеж.
Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности
Создаваемую при импорте из стран ЕАЭС отчетность отличает (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):
- появление уникальной для этой ситуации формы отчета — заявления о ввозе товаров (утверждено протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009); применение налоговой декларации особой формы КНД 1151088 (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
- возникновение обязанности вместе с заявлением и декларацией подать документы, подтверждающие осуществление уплаты налога и сведения, внесенные в заявление как в части данных о поставщике, так и в отношении исчисления НДС.
Конкретный набор подтверждающих документов зависит от условий, в которых выполняется поставка. Как правило, среди них оказываются договор (поставки или посреднический) и товаросопроводительные документы. Может иметь место счет-фактура и информационное сообщение, содержащее сведения о третьем участнике договора, если такой участник есть.
Все документы, образующие отчетность по ЕАЭС-НДС, допускается передавать в налоговый орган как в бумажном виде (подтверждающие — в заверенных копиях), так и в электронном. Заявление, сформированное на бумаге, надлежит оформить в четырех экземплярах, два из которых после появления на них отметки ИФНС следует направить иностранному поставщику.