Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление по НДФЛ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии со статьей 90 НК РФ, налоговые инспекторы могут пригласить физическое лицо в качестве свидетеля. Это вовсе не обязательно работник компании, по поводу которой ИФНС ведет контрольное мероприятие. Указанная норма закона дает право вызывать абсолютно любое физическое лицо, которое может обладать значимой для ИФНС информацией.
В каком качестве могут пригласить на беседу
Первое, что нужно запомнить — инспекция обязана прислать повестку. В ней должно указываться, кому следует явиться на беседу. Инспектор не может просто позвонить в компанию и попросить кого-нибудь прийти — это не считается официальным приглашением и может быть проигнорировано.
Кроме того, налогоплательщика могут пригласить в ИФНС для дачи пояснений по вопросу уплаты налогов. Это может быть просто приглашение к инспектору, а может быть налоговая комиссия.
Позвать в ИФНС могут кого угодно. Затребовать пояснения специалисты инспекции могут в отношении любых налоговых вопросов, в том числе:
- пониженная налоговая нагрузка;
- задолженности по уплате налогов;
- занижение налоговой базы;
- фальсификация отчетности.
При любом подобном нарушении налогоплательщик получит требование представить пояснения. Что касается комиссий, то они могут быть по НДФЛ либо страховым взносам. Налогоплательщику должно быть направлено уведомление по форме из приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.
Чем занимаются «зарплатные» комиссии?
Об этом предельно откровенно сказано в Письме ФНС от 17 июля 2013 года №АС-4-2/12722: комиссии нужны, чтобы собирать больше налогов. Как? Вызывают директоров компаний, которых налоговая заподозрила в уходе от налогов и объясняют, что налоги лучше доплатить, а иначе и выездная проверка может «прилететь».
Правда, никто не гарантирует, что после добровольной уплаты налогов выездной проверки не будет. Ничто не мешает инспекции вынудить компанию доплатить налоги, а потом «прихлопнуть» компанию ещё и выездной проверкой.
Но самой комиссии предшествует большая работа инспекторов. Нелишним будет кое-что об этой работе узнать.
Как налоговая выбирает, кого вызвать на «зарплатную» комиссию?
Вызывать всех попавших в «скорбный список», инспекция не может — не хватит ни сотрудников, ни времени. Но налоговой это и не надо. Ей требуются самые «перспективные» с точки зрения возможных доначислений налогоплательщики. В Письме инспекция говорит об этом совершенно открыто:
необходимо осуществлять ранжирование налогоплательщиков, которые в первоочередном порядке подлежат вызову на заседание комиссии, исходя из предполагаемой суммы налога, страхового взноса, подлежащего уплате.
Как вычислить самых перспективных? Провести анализ налоговой нагрузки. Вот из чего он состоит:
- сначала считается налоговая нагрузка заинтересовавших инспекцию компаний
- потом берутся аналогичные налогоплательщики, состоящие на учёте в той же инспекции, считается их налоговая нагрузка;
- берётся аналогичный налогоплательщик с максимальной налоговой нагрузкой;
- сравнивается налоговая нагрузка «перспективного» налогоплательщика со средней налоговой нагрузкой по аналогичным налогоплательщикам.
Инспекция откладывает в сторону те компании и тех ИП, у которых приемлемый уровень налоговой нагрузки. А вот тех, кто посмел платить недостаточно много налогов, инспекция продолжает анализировать. Теперь уже детальнее:
- запрашиваются банковские выписки;
- составляется схема движения денег и работы бизнеса в целом;
- анализируются сделки.
В результате у инспекции на руках появляется не просто список компаний и предпринмателей, которые якобы недоплатили налоги, но и конкретные суммы НДФЛ и страховых взносов, которые инспекция хотела бы от них получить.
На налоговую комиссию могут пригласить компанию, которая указала в декларации по налогу на прибыль – убыток. В этом случае налоговикам придется пояснить по какой именно причине у компании возникли убытки. При этом не будет иметь значения сумма указанного убытка. Компании в данном случае нужно будет подойти тщательно к подготовке пояснений.
Подготовить пояснения для комиссии лучше в письменном виде. В первую очередь стоит отметить, что сумма убытка, указанная в декларации, является действительной и ошибок нет. Также следует отметить, что убыток обоснован и привести в качестве обоснования некоторые аргументы:
- убыточность отрасли, в которой работает компания;
- убыточность отдельных видов деятельности компании, перекрывающие прибыль по другим видам деятельности;
- рост цены закупки;
- нестабильные показатели курса валют;
- снижение продаж в следствие снижения покупательской способности, либо отказ от товара;
- планы на новое направление бизнеса, прибыль по которому ожидается только в будущем периоде (в качестве доказательства можно предъявить бизнес-план, либо прогнозы, подтверждающие получение в будущем прибыли).
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Чем занимается налоговый инспектор?
Сотрудники налоговой службы должны контролировать поступления налогов в казну. Они проводят выездные или камеральные проверки, анализируют отчетность, а в случае выявления каких-либо нарушений имеют право применять к провинившимся налогоплательщикам финансовые санкции в пределах, установленных законом. Также сотрудники налоговой службы проводят консультации и ведут разъяснительную работу — например, они могут организовывать семинары, посвященные недавним изменениям налогового законодательства.
Во всем мире данная профессия считается если не престижной, то, по крайней мере, респектабельной и даже почетной. В цивилизованном обществе есть понимание того, что от уровня поступления налогов в казну зависит то, насколько государство сможет поддерживать социальную сферу, науку, медицину и т.д. А от корректности и профессионализма налоговых инспекторов во многом зависит инвестиционная привлекательность государства.
Как защитить зарплату
Случаи, когда руководителей компаний вызывают на «зарплатные» комиссии, не так уж и редки. Чтобы такие вызовы не мешали работе, надо знать их причину, быть готовым к предъявляемым обвинениям и уметь их парировать.
На «зарплатную» комиссию приглашаются руководители тех компаний, которые выплачивают заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности с учетом данных о «низкозарплатных» организациях.
Причем функцией «зарплатной» комиссии является не повышение заработной платы сотрудникам предприятий (для этого есть организации, регулирующие трудовые отношения), а вывод из тени скрытых форм оплаты труда (Письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г. N 15-08/075418).
Вызов на убыточную комиссию в налоговую инспекцию (нюансы)
Если же вы не явитесь в установленный день на заседание комиссии, это будет зафиксировано инспектором в протоколе. Обратите внимание, что ваша неявка может быть расценена налоговиками как неповиновение законному требованию должностного лица надзорного органа, что, согласно ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, грозит взысканием штрафа:
- Не изменять отчетность, при этом необходимо подготовить объективное и убедительное обоснование в пользу данного выбора. Этот вариант стоит предпочесть в том случае, если у вас имеются документально оформленные подтверждения произведенных расходов.
- Исключить убыток, искусственно скорректировав отчетность. Данный вариант рациональнее использовать, если налоговые риски велики, и вы опасаетесь более подробного изучения налоговиками ваших документов.
Кого вызовут на зарплатную комиссию в налоговую
- с долгами по уплате НДФЛ;
- со сниженными поступлениями НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10 процентов: при отборе анализируется динамика с учетом информации о среднесписочной численности и данных расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам. Суммы, удержанные по данным 6-НДФЛ, сравниваются с поступлениями НДФЛ, отраженными в КРСБ за конкретный отчетный период, а по итогам года анализируются показатели справок 2-НДФЛ;
- с зарплатой ниже регионального среднего уровня по видам экономической деятельности: расчет производится по данным формы 6-НДФЛ исходя из общей суммы доходов, выплаченных физлицам, и среднесписочной численности (особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих зарплату ниже регионального прожиточного минимума);
Иногда компанию приглашаю на комиссию в том случае, если в декларации по налогу на прибыль она указала убыток. В данном случае перед налоговиками нужно будет дать пояснения по какой причине возник убыток. Сумма данного убытка не будет иметь никакого значения.
Если произошла такая ситуация, компании необходимо тщательно подготовиться к даче пояснений. Все пояснения лучше подготовить заранее в письменном виде. В первую очередь необходимо отметить, что убыток, указанный в декларации, действительно имеет место и ошибок нет. После необходимо отметить, что убыток обоснован, а в качестве обоснования можно привести такие аргументы:
- убыточность отрасли, в которой занята компания;
- убыточность некоторых из видов деятельности компании, перекрывающие прибыль по всем иным видам деятельности;
- рост закупочных цен;
- нестабильные показатели курса валют;
- снижение продаж, произошедшие в результате снижения покупательской способности;
- планы компании по новому направлению в бизнесе, прибыль по которому только ожидается в будущем (в качестве доказательства могут быть предъявлены: бизнес-план, прогнозы, подтверждающие получение прибыли в будущем и др.).
Комиссия по НДС грозит тем компаниям, которая имеет довольно высокий процент вычетов. Безопасная доля, обычно, составляет около 89%. Но данный размер может отличаться в зависимости от региона нахождения компании. Существуют и иные основания для того, чтобы налогоплательщика вызвали на комиссию по НДС. Среди них можно выделить следующие:
- заявление НДС к возмещению;
- отсутствие ответов на запросы инспекции дать пояснения по расхождениям между реализацией у поставщиков и вычетам;
- наличие признаков однодневной компании.
При подготовке к такой комиссии налогоплательщику следует знать в каких случаях он может подавать заявление о большом размере вычета по НДС. К ним относят:
- закупка большой партии товара, который быстро продать в таком количестве невозможно;
- особенности деятельности компании (закупочная цена товара имеет высокий НДС, а продажная, напротив — низкий).
Налоговикам на комиссии нужно будет доказать, что поставщик до заключения сделки был проверен на добросовестность и сама сделка действительно является реальной. Для этого потребуется подготовить выписку из ЕГРЮЛ, а также первичные документы по закупке и доставке товаров.
Пояснения в налоговую по заработной плате, образец
Низкая зарплата может получиться и из-за технических особенностей расчета. Например, у плательщика в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) заявлен один вид деятельности, а по факту он занимается другим, на котором средняя зарплата ниже.
Месячная зарплата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение о минимальной зарплате распространено в порядке, установленном частями 6—8 ст. 133.1 Трудового кодекса РФ, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ). Минимальный размер зарплаты в г. Москве с 1 января 2022 г.
Вызов на комиссию в налоговую инспекцию по заработной плате 2022
В целях легализации заработной платы работников и увеличения контроля за соблюдением прав этих работников, государство пристально следит за уровнем оплаты труда и проверяет размер зарплаты на соответствие среднему показателю по отрасли.
Если сотрудник получает значительно меньше среднеотраслевого показателя зарплат или меньше, чем другой сотрудник на той же позиции в этой же компании, то работодателя вызывают на Межведомственную комиссию в администрацию и налоговую инспекцию для разъяснения причин расхождения этих показателей.
Ключевая задача комиссии в части легализации заработной платы состоит в том, чтобы содействовать легализации трудовых отношений между работодателем и работником, устранить задолженности по заработной плате сотрудникам предприятий, уравнять зарплаты по отрасли, получить зарплатные налоги с работодателя в полной мере и провести легализацию теневой заработной платы.
Межведомственная комиссия активно сотрудничает с органами надзора в данной сфере, прокуратурой, Государственной инспекцией труда, налоговой инспекцией и органами внутренних дел.
Ежемесячно Межведомственная комиссия проводит заседания, результаты которых могут быть переданы в органы контроля для решения вопроса, связанного с привлечением работодателя к ответственности и пресечением вероятных нарушений в области оплаты труда.
На Межведомственную комиссию преимущественно приглашается руководство компаний, которые выплачивают зарплату меньшего МРОТ.
Кроме того, в качестве основы берут и среднеотраслевую заработную плату по ОКВЭД – среднюю зарплату по видам экономической деятельности, значительно превышающую МРОТ.
Главной целью таких заседаний является узаконивание теневого заработка: повышение заработной платы сотрудникам и легализация серых зарплат и вывод их из тени, так как это напрямую влияет на НДФЛ и суммы страховых взносов за каждого работника.