Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: заполняем и подаем декларацию 3-НДФЛ онлайн». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году
Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.
Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:
- изменились штрихкоды разделов и приложений;
- из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
- обновлён раздел 2:
- сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
- объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
- появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
- обновлены приложения 1 и 2;
- отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
- в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
- приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.
Cpoки пoдaчи фopмы 3-НДФЛ и yплaты нaлoгa
3aкoнoдaтeльcтвoм ycтaнoвлeн пepиoд, в тeчeниe кoтopoгo дoлжнa быть зaпoлнeнa нaлoгoвaя дeклapaция и пoдaнa в нaлoгoвyю — дo 30 aпpeля.
Нaпoлнить фopмy 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa гpaждaнин имeeт пpaвo в любoe yдoбнoe вpeмя дo 30 aпpeля.
B дoкyмeнтe oбязaтeльнo дoлжны быть yкaзaны тoчныe дaнныe o дoxoдax зa пpeдшecтвyющий гoд. К пpимepy, в cлyчae, ecли физичecкoe лицo пpoдaлo жилищe в 2019 гoдy, тo зaпoлнeннaя дeклapaция пoдaeтcя в нaлoгoвyю инcпeкцию иcключитeльнo дo 30 aпpeля 2020 гoдa.
Уcтaнoвлeн cpoк, в пepиoд кoтopoгo oбязaн быть yплaчeн нaлoг нa дoxoды — 15 июля. Нaпpимep, в cлyчae, кoгдa нaлoгoвaя дeклapaция зaпoлняeтcя и пoдaeтcя в инcпeкцию в 2019 гoдy, нaлoг нyжнo зaплaтить дo 15 июля 2019 гoдa.
Moжнo cдeлaть вывoд, чтo дeклapaция нa НДФЛ oфopмляeтcя дo 30 aпpeля, a для нaлoгoвoгo вычeтa — в любoe вpeмя дo кoнцa гoдa.
Пoмoщь в зaпoлнeнии нaлoгoвoй дeклapaции
Ecли пocлe пpoчтeния инcтpyкции и oзнaкoмлeния co вceми нюaнcaми ocтaютcя вoпpocы и нeпoнимaниe, кaк зaпoлнить нaлoгoвyю дeклapaцию 3-НДФЛ, тo cтoит oбpaтитьcя зa пoмoщью к cпeциaлиcтy. 3aпoлнить дeклapaцию 3-НДФЛ — oтвeтcтвeннoe дeлo, и лyчшe, чтoбы oнa былa oфopмлeнa гpaмoтнo c пepвoгo paзa. Кaк виднo из cтaтьи, oбъeм дeклapaции нeмaлeнький и нa иcпpaвлeниe вcex oшибoк пoтpeбyeтcя вpeмя, a зa нe вoвpeмя пoдaнный дoкyмeнт в нaлoгoвyю cлyжбy гpoзит штpaф. Пoэтoмy лyчшe нeмнoгo зaплaтить гpaмoтнoмy cпeциaлиcтy и пoлyчить быcтpo кaчecтвeннyю и гpaмoтнo зaпoлнeннyю дeклapaцию, чeм пoтepять вpeмя и дeньги.
Уcлyгa cпeциaлиcтa ocoбeннo aктyaльнa для физичecкиx лиц, кoтopыe paнee нe cтaлкивaлиcь c зaпoлнeниeм пoдoбнoй фopмы. B чacтнocти, пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa зa пoкyпкy жилья, oбyчeниe и т.д.
B интepнeтe cyщecтвyeт мнoжecтвo cepвиcoв, гдe вoзмoжнo 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa 2022 зaпoлнить oнлaйн. Нa cepвиcax oкaзывaeтcя пoмoщь в cocтaвлeнии дoкyмeнтa. Иcпoльзyя дoпoлнитeльный oнлaйн-cepвиc в зaпoлнeнии фopмы, мoжнo cэкoнoмить вpeмя.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
6.1. В Разделе 2 отражается расчет суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета по доходам, указанным в поле 001 Раздела 2 «Код вида дохода».
Показатель 001 Раздела 2 «Код вида дохода» заполняется в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
6.2. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы по разным кодам вида дохода, то для каждого вида дохода заполняется отдельная страница Раздела 2.
6.3. В пункте 1 производится расчет налоговой базы.
6.4. Сумма доходов, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, отражаемая в строке 010, определяется путем сложения следующих показателей:
суммы дохода от источников в Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 1 по соответствующему коду виду дохода (строка 010 Приложения 1);
суммы дохода от источников за пределами Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 2 по соответствующему коду виду дохода (строка 031 Приложения 2);
суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в строке 050 Приложения 3 по кодам вида дохода «07» либо «20».
Сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащая восстановлению, указанная в строке 220 Приложения 5, учитывается по коду вида дохода «10».
6.5. Сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020):
в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 66 статьи 217 Кодекса переносится из строки 080 Приложения 2;
в соответствии с иными положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса переносится из строки 130 Приложения 4.
Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода вида дохода (строка 001).
6.6. Сумма доходов, подлежащих налогообложению, отражаемая в строке 030, рассчитывается как разность значений по строкам 010 и 020.
6.7. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кодов вида дохода с «07» по «14», «17» и «18», определяется как сумма значений следующих показателей:
профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений по строкам 060 и 150 Приложения 3);
стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, а также инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (сумма значений по строкам 070, 181, 200, 210 и 230 Приложения 5);
имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд, а также налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (строка 160 Приложения 6);
имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, а также на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений по строкам 120, 121, 130, 131, 150 и 160 Приложения 7).
Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кода вида дохода «03», определяется как сумма значений следующих показателей:
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 060 Приложения 8);
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 070 Приложения 8).
6.8. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, определяется путем указания суммы расходов (убытков) по совокупности операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, а также операций, совершенных налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах (сумма значений по строкам 040 и 052 Приложения 8).
Строка 050 заполняется только в отношении кода вида дохода «03».
6.9. Сумма налоговых вычетов, отражаемая в строке 040, и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
6.10. Налоговая база для исчисления налога (строка 060) определяется как разница между суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов (строка 050).
Значение данного показателя равно сумме значений показателей строк 061 — 063.
6.11. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 1 или абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 061, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
Сумма значений показателей данной строки по кодам вида дохода с «01» по «16» не может превышать 5 000 000 рублей.
6.12. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 062, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
Значение данного показателя исчисляется как разница между значениями показателей строк 060 и 061.
6.13. Сумма иных налоговых баз, отражаемая по строке 063, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «17» по «25».
Значение данного показателя равно значению показателей строк 060.
6.14. В пункте 2 производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета.
6.15. Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070, определяется как сумма значений следующих показателей:
суммы налога, исчисленной по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 1 или абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 061, и ставки в размере 13 процентов (по кодам вида дохода с «01» по «16»);
суммы налога, исчисленной по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 062 и ставки в размере 15 процентов (по кодам вида дохода с «01» по «16»);
суммы налога, исчисленной с иных налоговых баз, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 063 и соответствующей налоговой ставки (в процентах) (по кодам вида дохода с «17» по «25»).
6.16. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода, отражаемая в строке 080, определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода (строка 080 Приложения 1) по соответствующему коду вида дохода (строка 010 Приложения 1).
6.17. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 081, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
6.18. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, отражаемая в строке 090, заполняется только в отношении кода вида дохода «19».
Кто сдает декларацию 3-НДФЛ в 2022 году
Обязанность предоставления 3-НДФЛ возлагается на лиц, налог на вознаграждение от трудовой деятельности которых не перечисляет работодатель и, соответственно, они должны делать это самостоятельно. К таким категориям граждан, в частности, относятся:
- ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы и т.д.;
- Граждане РФ, имеющие заграничные источники поступлений средств;
- Лица, получившие выручку от реализации собственности.
Также 3-НДФЛ подается лицами, желающими реализовать свое право на вычет по налогу имущественного характера. Но это именно их право, а не обязанность. Чаще всего такая необходимость возникает в результате приобретения гражданами жилья.
Правила заполнения 3-НДФЛ
Перечислим основные требования к заполнению 3-НДФЛ:
- Исправления в декларации недопустимы.
- Заполненные страницы нумеруются сквозным способом.
- В верхней части каждой заполняемой страницы проставляются ИНН, фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами. Если отчитывающееся лицо не является ИП, можно не указывать ИНН, но обязательно на титульном листе должны быть заполнены персональные данные налогоплательщика и код страны, гражданином которой он является.
- Данные в декларацию заносятся из документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика: расчетных, платежных и иных документов, а также из справок о доходах и удержанном НДФЛ, получаемых гражданами у работодателей.
- Каждый показатель размещается в одном поле (кроме показателей, значениями которых являются десятичная или правильная дробь, дата, а также показателей, выраженных в денежных единицах.
- Все суммовые показатели заносятся в предназначенные для них поля в рублях и копейках кроме сумм доходов от источников за пределами РФ до их пересчета в рубли.
- НДФЛ исчисляется и указывается в полных рублях: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
- Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, подлежат пересчету по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов или фактического осуществления расходов.
Если декларация заполняется ручным способом на бумаге, следует учесть специальные требования, перечисленные в п. 1.12 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.
Правила заполнения документа
Самым главным правилом оформления бланка декларации является то, что вся присутствующая в нем информация должна вноситься лишь на основании других документов, которые имеются у налогоплательщика. Помимо этого, стоит уделить внимание и некоторым другим правилам оформления:
- Печать и шрифт. Для каждой страницы бланка должен быть отведен отдельный лист. Если на одном и том же листе находятся одновременно несколько страниц, то такой вариант в налоговой инспекции принят не будет. Все слова пишутся большими русскими буквами, а цифры используются только арабские. Чтобы отделить целую часть от дробной части, необходимо ставить точку.
- Исправления. Иногда происходит так, что, когда декларация за 2020 год уже заполнена, претендент на возмещение НДФЛ находит ошибки в документе и начинает их исправлять. Это делать категорически запрещено. В подобных ситуациях нужно переоформить и снова отправить бланк в налоговую службу, и обязательно указать номер корректировки на единицу больше, чем предыдущий.
- Запись данных. Для каждого показателя в бланке 3-НДФЛ отведено определенное количество ячеек, за рамки которых он выходить не должен. В тех случаях, когда остаются лишние ячейки, их необходимо заполнить прочерками.
- Проставление даты. Для того чтобы правильно отобразить какую-либо дату, в первую очередь, нужно написать день (если это первые девять чисел месяца, то сначала ставится ноль, а затем уже само число), месяц и год. На первые два показателя, как правило, отводятся две клетки, а на последний — четыре. Между показателями должна быть проставлена точка.
- Денежные суммы. Все суммы, даже если они были заработаны за границей, должны быть указаны в рублях. При этом стоит не забывать вести учет копейкам. Чтобы разделить рублевую и копеечную части, также используется точка.
Кто должен отчитываться по 3-НДФЛ
В законодательстве сказано: все налогоплательщики страны, признанные налоговыми резидентами. Отчет должен вестись не только о внутренних доходах, но и о средствах, поступивших в семейный бюджет за рубежом.
В число резидентов попадают не просто граждане РФ, но любые субъекты, пробывшие в стране более 183 дней в году. Отчет в виде формы 3-НДФЛ должны предоставить даже счастливцы, выигравшие в лотерею, получившие большое наследство или иной дар в размере, скажем, более 100 000 рублей. Получателям социального вычета по НДФЛ на лечение и обучение ребенка тоже нужно заполнить эту форму.
Ознакомившись с примерами, вы должно быть, отметили для себя, что заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2022 год не такое уж трудное занятие. Даже те, кто делают это впервые, смогут с ним справиться, читая подсказки к номерам строк. Для этого и был продуман простейший бланк ФНС, который позволит гражданам в короткие сроки с ним ознакомиться и научиться его заполнять.
Старайтесь все же внимательно прочесть все 19 разделов, чтобы указать информацию, относящуюся к вашим доходам. Всегда можно получить консультацию, позвонив на горячую линию ФНС.
В крайнем случае, первый раз подайте декларацию лично и уже на месте попросите сотрудника налоговой службы проверить ваш бланк. Еще более простым способом будет скачать и установить программу по заполнению декларации 3-НДФЛ, которая будет автоматически вносить сумму дохода, рассчитывать вычеты и сумму налога, заполняя электронный бланк. Вам останется только проверить его, подписать цифровой подписью и выслать в налоговую, используя личный кабинет.
Заявить имущественный вычет по уплаченному ранее подоходному налогу в декларации 3-НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку позволяет подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Речь идет о суммах, которые покупатель жилья направил на погашение процентов по ипотечному кредиту (займу), который взял в выбранном им банке.
В отношении ипотечного жилищного вычета законом установлены следующие ограничения:
- до 3 000 000 рублей по выплаченным банку процентам;
- только по одной купленной квартире на выбор.
В случае покупки квартиры в ипотеку декларацию 3-НДФЛ в 2017 году заполняют по стандартным правилам. То есть, как и при обычной покупке жилья. Единственное, к ней придется приложить:
- справку из банка о погашенных процентах;
- копию ипотечного договора.
Подробнее об этом см. «Документы на налоговый вычет в 2021 году при покупке квартиры в ипотеку».
Кто и когда обязан заполнить
Многие физические лица в силу закона обязаны самостоятельно предъявить налоговикам свои доходы за 2021 год, с которых не был удержан подоходный налог. Это связано с тем, что между человеком и источником его дохода нет такого звена, как налоговый агент.
В 2021 году отчет о соответствующих доходах сдают по форме 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. В этом случае обязательная составляющая декларации 3-НДФЛ – Лист А. Он расскажет налоговикам о:
- доходах, полученных от всех источников в России за 2016 год;
- соответствующих суммах НДФЛ, которые исчислены и удержаны у источника дохода за 2021 год.
В раздел 2 декларации вносят сводные данные, иллюстрирующие исчисление НДФЛ за год к уплате или к возврату.
В разделе нужно указать:
- в поле 001 – налоговую ставку. Для 3-НДФЛ, подаваемой на возврат, только 13%;
- в поле 002 – вид дохода;
- в строках 010 и 030 – общую сумму дохода, облагаемую по ставке 13%, которая получена в отчетном году (из Приложения 1);
- в строке 040 – сумму заявляемого имущественного налогового вычета (из п. 2.6 Приложения 7);
- в строке 060 – налоговую базу по НДФЛ (разницу между суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, в этой строке ставят ноль;
- в строке 070 – общую сумму налога, исчисленную к уплате (13% от значения в строке 060);
- в строке 080 – сумму удержанного работодателем НДФЛ (показатель строки 080 Приложения 1);
- в строке 160 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Это разница сумм налога удержанного (строка 080) и исчисленного (строка 070).
Кто должен заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ обязаны заполнять и сдавать физические лица, которые получили дополнительные доходы, например продали квартиру, дом, автомобиль.
Ежегодно должны отчитываться о своих доходах индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.
Виды доходов, по которым возникает обязанность подачи декларации 3-НДФЛ:
- Продажа имущества — квартиры, дома, участка, доли недвижимости, которые были в собственности.
- Продажа автомобиля, находившегося в собственности.
- Получение выигрыша или ценного подарка, если организатор розыгрыша не уплатил НДФЛ за получателя выигрыша.
- Получение дохода от сдачи имущества в аренду.
- Продажа ценных бумаг или проценты от приобретенных акций.
- Получение дохода ИП от предпринимательской деятельности.
- Получение дохода нотариусом, адвокатом, лиц занимающихся частной практикой.