Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новое для ИП в 2024 году на ЕНВД розничная торговля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Мнимые расчёты. Это несуществующие операции, в том числе расчёты по несуществующим обязательствам, которых на самом деле не было.
Например, мы пробили по кассе продажу автомобиля, но деньги на самом деле не получили. Или получили, но автомобиль на самом деле не продали. Такие расчёты по кассе пробивать запрещено.
Притворные расчёты. Это операции, которые провели, чтобы прикрыть какие-то другие операции. Допустим, мы пробили продажу автомобиля через кассу, а на самом деле под видом автомобиля был самолёт.
По каким признакам и как именно будут определять притворность и мнимость, только предстоит определить налоговой. Какое будет наказание, тоже неясно. Ждём разъяснений.
Налоговые каникулы для ИП
Отдельные субъекты РФ имеют право на предоставление налоговых каникул до 1.01.2025 года. Право действует на основе ФЗ 67 от 26.03.2022 года. Такая услуга появилась еще в 2015 году, и ее не раз продлевали. Воспользоваться послаблением имеют право ИП, открывшие бизнес не позднее двух лет с момента вступления документа в силу, а также те, кто восстановил в этот период ранее действовавший бизнес. Услуга доступна для патента и упрощенки по следующим направлениям деятельности:
| Вид системы налогообложения | Сфера деятельности |
| УНС | производственная, социальная, научная, бытовая, жилищная |
| ПНС | производственная, социальная, научная, бытовая |
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Правила и возможности ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой специальную налоговую систему, регулирующую налогообложение отдельных категорий предпринимателей. В отличие от обычной системы налогообложения, которая основывается на прибыли, ЕНВД рассчитывается на основе величины дохода, которую предприниматель «вменяет» самостоятельно. Взамен на уплату единого налога, предпринимателю необходимо выполнять определенные условия.
Основные правила ЕНВД:
- Предприниматель должен включиться в перечень отраслей, для которых установлена система ЕНВД, согласно перечню, утвержденному Государственной Думой;
- Размер дохода, на который рассчитывается ЕНВД, устанавливается законодательством. В случае, если доход превышает установленный порог, предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения;
- Единый налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от вида деятельности и объема дохода;
- Предприниматель, выбравший ЕНВД, не имеет права на получение налоговых вычетов по уплаченному единому налогу;
- При переходе на ЕНВД, предприниматель обязан уведомить налоговый орган и действовать в рамках правил и условий, установленных налоговым законодательством РФ.
При выборе ЕНВД предпринимателю открываются определенные возможности:
- Упрощение учета налоговой отчетности: предпринимателю необходимо составлять и представлять лишь декларацию по ЕНВД;
- Уменьшение административной нагрузки: отсутствует необходимость рассчитывать налоговые ставки и учет себестоимости;
- Более предсказуемые затраты на налоги: размер ЕНВД фиксирован и зависит только от объема дохода;
- Снижение налоговой нагрузки в случае сезонной или нерегулярной деятельности.
Важно помнить, что выбор ЕНВД является самостоятельным решением предпринимателя, и он должен учитывать свои нужды и возможности в контексте предлагаемых преимуществ и условий этой налоговой системы.
На патенте могут работать просторные кафе и магазины
Для тех, кто занимается розничной торговлей и держит предприятия общепита, в три раза увеличили предельную величину площади торговых залов и залов обслуживания посетителей. Теперь на патенте могут работать заведения площадью до 150 квадратных метров. Это позволит барам и ресторанам, которые пострадали из-за пандемии, работать как ИП на патенте, а не как ООО — и уменьшить налоговые платежи.
Например, у вас своя бургерная. Раньше вы не могли работать на патенте, потому что площадь кафе — 100 квадратных метров. Теперь вы можете перейти на патент и оптимизировать налоги, так как площадь кафе не превышает 150 квадратных метров.
Чем заниматься на патенте нельзя
Появились виды деятельности, которыми на патенте заниматься нельзя. К запрещённым видам деятельности относятся:
-
оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
-
грузовые и пассажирские перевозки, если у ИП в собственности или аренде более 20 автомобилей;
-
сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги;
-
работа по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
-
добыча и продажа полезных ископаемых.
Временный патент для тех, кто работал на ЕНВД
В некоторых регионах законы, которые регулируют порядок получения и пользования патентом, ещё не вступили в силу. Поэтому некоторые ИП, которые применяли ЕНВД в четвёртом квартале 2020 года и решили перейти на патент с 2021 года, могут воспользоваться временным патентом.
Получить временный патент могут ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:
-
стоянка для транспортных средств;
-
розничная торговля в стационарных точках с площадью торгового зала от 50 до 150 квадратных метров;
-
услуги общепита в кафе, барах, ресторанах с площадью зала обслуживания от 50 до 150 квадратных метров;
-
ремонт, техобслуживание, мойка, полировка автотранспорта и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования.
Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.
Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.
Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:
|
Налоговые режимы ИП
|
Общая сумма всех налогов и взносов, руб.
|
Доля налогов в доходах
(налоговая нагрузка) |
|
ЕНВД
|
13 175
|
1,88 %
|
|
УСН (доходы)
|
42 000
|
6 %
|
|
УСН (доходы – расходы)
|
33 483
|
4,78 %
|
|
Патент
|
20 663
|
2,95 %
|
|
Общий |
48 279
|
6,9 % |
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2024 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
-
Ставка – неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2024 году для ИП равна 15%.
Так же как и вменёнку, патент нельзя применять при торговле определёнными категориями маркированных товаров:
- Обувь
- Меха
- Лекарственные средства
Следует помнить, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели. В целом отмена ЕНВД в 2021 году оставляет меньше альтернатив именно организациям.
Розничная торговля, например, продуктами или товарами широкого потребления не подпадает под указанные выше критерии, входит в перечень разрешённых видов деятельности и, следовательно, разрешена для ИП на патенте. Однако должны быть выполнены следующие условия (об указанных в скобках значениях отдельно говорится ниже):
- Годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей – этот лимит не индексируется и не меняется последние несколько лет
- Среднесписочная численность сотрудников ограничена 15 работниками, нанятыми по трудовому договору или по ГПХ. При сотрудничестве с самозанятыми последние тоже включаются в штат
- Площадь торгового зала не может превышать 50 (150) кв.м.
Будет ли продление ЕНВД?
Шансов на получения одобрения инициативы сенаторов немного. Пока документ не прошел даже первое чтение, когда будет рассмотрен закон о продлении ЕНВД до 2024 года, и рассмотрят ли его вообще, до сих пор не ясно. Времени для рассмотрения остается совсем немного, после 1 января 2021 года вряд ли произойдет продление действия ЕНВД задним числом, когда ФЗ-97 уже вступит в силу.
Правительство законопроект не поддержало. Михаил Мишустин не раз пояснял, что рассчитывать на продление вмененки не стоит. По его мнению, ЕНВД ограничивает конкуренцию, мешает развитию рынка. Однако формально мнение руководящих лиц не является обязательным для Госдумы, авторы проекта рассчитывают на поддержку депутатов. Последние новости о законопроекте и процессе его рассмотрения оптимально отслеживать по официальным данным на сайте ГД РФ.
Налог на имущество организаций
С 01.01.2024 для организаций изменяется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество (Закон № 389-ФЗ). Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из-за переноса срока сдачи деклараций для организаций (кроме организаций, имеющих в собственности исключительно недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости) отменяется обязанность по сдаче уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество. По новым правилам представление налоговых деклараций будет производиться ранее срока уплаты налога (28 февраля), тогда как уведомления нужно сдавать только в случаях, когда обязанность по уплате налога наступает до представления в ИФНС налоговой декларации.
С 01.01.2024 для организаций изменен срок сдачи уведомлений о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по налогу на имущество (закон № 389-ФЗ). Речь идет об организациях, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ. Чтобы иметь возможность представлять единую декларацию в отношении всех принадлежащих им объектов недвижимости в одну из налоговых инспекций, такие организации должны направить в ИФНС уведомление о выборе инспекции для сдачи отчетности. По новым правилам срок представления таких уведомлений перенесен с 1 марта на 1 февраля года.
Правила расчета ЕНВД для ИП розничной торговли
Для расчета ЕНВД ИП розничной торговли необходимо учесть следующие правила:
| Ставка ЕНВД | Вид деятельности |
|---|---|
| 6% | Продажа товаров, включая товары, осуществляемые на основе договоров кредитования, лизинга |
| 3% | Оказание услуг в сфере общественного питания, предоставление мест для временного проживания |
| 5% | Продажа транспортных билетов и проездных документов |
| 2% | Продажа животных и растений, включая семена, удобрения, корма |
Предполагаемые последствия для ИП розничной торговли
Введение Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для ИП, занимающихся розничной торговлей, может иметь ряд важных последствий для этой отрасли.
- Упрощение налогообложения: переход на ЕНВД позволит предпринимателям сократить время и ресурсы, затрачиваемые на составление и подачу отчетности. Благодаря упрощенному механизму расчета и уплаты налога, ИП смогут сосредоточиться на развитии своего бизнеса.
- Снижение затрат на налоги: ЕНВД позволяет платить фиксированный ежемесячный налог вместо стандартного налогообложения. Это может быть особенно выгодно для малых ИП, которые могут значительно снизить свои налоговые обязательства.
- Упрощение учета: введение ЕНВД также упростит процесс ведения учета для ИП розничной торговли. Они будут освобождены от необходимости поддерживать сложную бухгалтерию, связанную с налогообложением по общей системе.
- Увеличение конкурентоспособности: сокращение налоговых бремен может помочь ИП розничной торговли снизить стоимость своих товаров или услуг, что в свою очередь увеличит их конкурентоспособность на рынке.
- Повышение прозрачности: ЕНВД предоставляет возможность ИП розничной торговли работать в белой зоне и снизить риск привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.