Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготные ставки по налогу на прибыль с 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов
Организация инвалидов будет признана таковой, если:
- В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
- Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
- Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
- Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.
При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:
- вступительные и членские взносы;
- целевые поступления;
- пожертвования;
- безвозмездные услуги;
- наследство;
- средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
- имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.
Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:
- Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
- Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.
|
Вид налога |
Ставка налога без льгот |
Ставка с учетом |
Срок действия |
Основание |
|---|---|---|---|---|
|
Налог на прибыль организации (Начинает действовать с момента |
17% до 2024 г. п.1 ст.284 НК РФ |
0 % |
Первые 5 лет |
п.1 ст.7.2 Закона |
|
5 % |
6-10 лет |
|||
|
13,5 % |
11 лет и далее |
|||
|
Налог на прибыль организации
|
3% п.1, ст. 284, ч.2 НК РФ |
2% |
на весь период |
п.1.2-1, ст. 284, |
|
Налог на имущество
|
2,2% ст. 2 316-ОЗ закон Псков. обл. |
0% |
10 лет с месяца, |
п.17 ст. 381 НК РФ |
|
Земельный налог
|
1,5% п.1. ст.394 НК РФ |
0% |
на 5 лет с момента |
п.9 ст. 395 НК РФ |
|
Транспортный налог
|
10-500 руб/л.с. 224-оз Закон Псков. Обл. |
0% (кроме легковых |
10 лет с момента |
ст.7.2 Закона |
|
Коэффициент к норме
|
Повышенный |
2, в отношении собственных |
п. 3 ст. 259.3 НК РФ |
Объекты налогообложения
Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав этого представительства и его внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Валовая прибыль белорусского плательщика рассчитывается с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой он зарегистрирован как плательщик налогов в иностранном государстве.
Отметим, что плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Основные положения и нормативное регулирование налога на прибыль
ННП – это налог, который перечисляется в бюджет региона и бюджет федерального уровня. Определённые организации освобождены от его уплаты.
Глава 25 НК РФ регламентирует вопросы расчёта, начисления и оплаты налога на прибыль организаций (ННП).
Если предприятием применяется общее налогообложение, то оно обязано уплачивать ННП. Предприятия, применяющие особые режимы обложения налогами, уплачивающие налог на игорный бизнес, признанные участниками «Сколково», официально не уплачивают ННП.
Использование льгот по налогу на прибыль экономически целесообразно только предприятиям, получающим прибыль. При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.
Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога.
При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.
Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники.
ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.
Порядок оформления послаблений по ННП
Оформить послабления можно только до налогового периода с предоставлением пакета документов налоговой инспекции. По завершении льготного периода требуется отчитаться о льготе. Если право скидки прекращено, перерасчет – обязательство налогоплательщика. Оплатить налог можно несколькими способами: с расчётного счета или через электронные сервисы.
Использование пониженных ставок носит заявительный характер. Как основание в ФНС формируется комплект документальных доказательств согласно требованиям. Конкретный список документов зависит от типа оказываемых услуг.
Учреждениям здравоохранения, образования требуются лицензии на деятельность, документы, доказывающие наличие профильных специалистов в штате. Всеми организациями подготавливаются данные аналитики доходов с детализацией по типам деятельности. Копаниям, которым нужно доказать наличие лицензированных работников, предоставляются данные на работников.
Порядок оформления: компания или предприятие, которое решило оформить налоговые послабления, до начала льготируемого периода направляет ФНС заявление. Скидки применяются не только с самого начала налогового периода, но и в любой отрезок времени на его протяжении. К заявлению следует приложить лицензии по оказанию услуг. Срок подачи – не позднее 30 дней до начала предполагаемого льготируемого периода.
После окончания льготного периода плательщиком налога документально подтверждается законность применения ставки 0%.
Инспекции ФНС предоставляются сведения о составе и структуре доходных источников, информация о наличии на протяжении периода достаточного количества соответствующих профилю сотрудников, копии сертификатов на деятельность для работников сферы здравоохранения. При невозможности предоставить документы право на скидку отсутствует.
При предоставлении сниженной ставки существуют определённые требования к прилагаемым документам и содержащейся информации.
Заявление подается единоразово до планируемой даты применения послаблений по ННП. Декларация по ННП оформляется всегда, не зависит от наличия льгот и отсутствия обязанности уплаты.
Калькуляция доходных источников осуществляется лишь по отношению к выручке, принимаемой для вычисления величины налоговой базы.
Для учреждений, финансируемых из бюджета, учёту подлежит лишь выручка от внебюджетной деятельности.
Для подтверждения необходимой численности подготавливаются штатное расписание, трудовые договора, иные документы. Среднесписочная численность определяется согласно приказу Росстата номер 435.
Например.
Дано: ООО «Медплюс» — медицинская организация. НБ за 2016 год – 900 тыс. рублей.
За налоговый период учреждение обязано рассчитать и заплатить в бюджет следующие суммы:
- в ФБ
900 тысяч рублей Х 0,02 = 18 000 руб.
- в РБ
900 тысяч рублей Х 0,18 = 162 000 руб.
Переход на специальные режимы
Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.
| Режим | Критерии |
| Упрощенный (УСН) | 1. – выручка – до 150 млн руб.
2. – численность – не более 100 |
| «Вменёнка» (ЕНВД) | – выручка не устанавливается
– численность – не более 100 – площадь торгового зала – не более 150 м2 – количество единиц транспорта – не более 20 |
| Патент | Только для ИП, у которых:
– трудится не более 15 человек по всем направлениям работы – выручка – до 60 млн руб. |
| Сельхозналог | – общий объём выручки не устанавливается
– доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: – работников – не более 300 |
Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.
Музеям, театрам и библиотекам — нулевая ставка по налогу на прибыль с 01.01.2020
С 01.01.2020 ст. 284 дополняется п. 1.13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0 % с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ (также вводимой с указанной даты).
При этом ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия:
| Доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, включенной в Перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ | ≥ | 90 % |
| Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ |
Оплата налога на прибыль
Можно пользоваться не только расчётным счётом, принадлежащим организации, но и другими инструментами для решения этого вопроса:
- Почтовая связь. Но она доступна только физическим лицам.
- Портал Госуслуги. Главное – пройти регистрацию и подтвердить учётную запись. Остаётся подать запрос о представлении справки, описывающей текущие задолженности.
- Официальный сайт ФНС, на котором тоже пройдена регистрация, занимающая буквально несколько минут. Нужно будет получить доступ к Личному Кабинету, который в будущем используется для сбора важной информации относительно налогоплательщика.
Перед тем, как платёж завершится, обязательно проверяют корректность введённых данных. Обычно информация попадает к сотрудникам налоговой службы не позднее, чем через 24 часа после совершённого действия.
Отдельный запрос при необходимости направляют, когда требуется получить подтверждение в бумажной форме.
Участникам региональных инвестпроектов
В соответствии с п. 1.5 ст. 284 НК РФ компании, участвующие в инвестпроектах регионов, могут применять льготу по начислению налога на прибыль в федеральный бюджет в виде нулевой ставки в течение 10 лет, начиная с года получения первого дохода по проекту. Льгота будет действовать до 2029 года вне зависимости от даты включения участника инвестпроекта в реестр таких участников (п. 2 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2013 № 267-ФЗ).
Также имеется льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации в виде ставки не более 10% на протяжении первых 5 лет, и минимум 10% – в последующую пятилетку (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).
Для получения права на использование такой льготы необходимо обеспечить соблюдение следующих условий:
- Включение в реестр участников региональных инвестпроектов.
- Обеспечение дохода в размере не менее 90% от реализации товаров в рамках выполнения регионального инвестпроекта.
С начала 2027 года участники, вложившие в проект средства в сумме не меньше 50 млн руб. на срок до 3 лет (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ), утрачивают права на налоговые льготы (п. 6 ст. 284.3 НК РФ).
Что такое инвестиционный налоговый вычет
Уникальность инвестиционного налогового вычета (далее — ИНВ, вычет) состоит в том, что впервые в практике налогообложения прибыли законодатель разрешил уменьшать на суммы произведенных налогоплательщиком расходов не налоговую базу, а непосредственно сумму налога, подлежащего уплате. Таким образом, сумму налога можно уменьшить не на 20 % понесенных расходов определенного вида, а на полную сумму таких расходов. Однако есть и некоторые ограничения:
- не использованную в текущем налоговом периоде сумму ИНВ не всегда можно перенести на будущее;
- в некоторых случаях всю сумму ранее использованного вычета придется восстановить с доплатой налога и пеней.
Возврат переплаты по налогу на прибыль
Переплата по налогу на прибыль возникает по нескольким причинам. Бывает, что в конце года финансовый результат получается неожиданно убыточным. Наконец, не исключена бухгалтерская ошибка. В итоге сумма авансовых платежей больше, чем реальные обязательства перед бюджетом.
Есть два пути решения этой проблемы: зачет на будущий период и возврат переплаченных средств.
На обе операции действует срок давности – 3 года.
По запросу ИФНС выдает справку о расчетах с бюджетом. Сверку проводить не обязательно: будет достаточно, если сумма переплаты совпадает. Решение принимается в течение нескольких дней. Если оно положительное, Федеральное казначейство по поручению ФНС вернет средства.
Зачет переплаты оформляется проводкой Дт 68 (субсчет «расчеты по налогам») – Кт 68 («учет налога на прибыль» на зачтенную сумму).
Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2021 года.
Условия освобождения:
- Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
- Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
- Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
- Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
- Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.
Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:
- Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.
К таким расходам относятся:
- расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
- расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.
Исключение составляет недвижимое имущество.
НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.
- Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
- Декларация по налогу подаётся только по окончании года.
Переход на специальные режимы
Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.
| Режим | Критерии |
| Упрощенный (УСН) | 1. – выручка – до 150 млн руб. 2. – численность – не более 100 |
| «Вменёнка» (ЕНВД) | – выручка не устанавливается – численность – не более 100 – площадь торгового зала – не более 150 м2 – количество единиц транспорта – не более 20 |
| Патент | Только для ИП, у которых: – трудится не более 15 человек по всем направлениям работы – выручка – до 60 млн руб. |
| Сельхозналог | – общий объём выручки не устанавливается – доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: – работников – не более 300 |
Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.